1. [答案]:B

[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

2. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

4. [答案]:C

[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！?/p>

5. [答案]:A

[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

6. [答案]:D

[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

(1)主體的一方只能是國家

(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

7. [答案]:D

[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

8. [答案]:B

[解析]外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)

C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

10. [答案]:B

[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

11. [答案]:D

[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

12. [答案]:A

[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 購買稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

13. [答案]:D

[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

14. [答案]:C

[解析]應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元) 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

15. [答案]:C

[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

16. [答案]:A

[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

17. [答案]:D

[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

18. [答案]:C

[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

19. [答案]:D

[解析]企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

20. [答案]:A

[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

21. [答案]:C

[解析]對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

22. [答案]:A

[解析]自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

23. [答案]:C

[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

24. [答案]:D

[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

25. [答案]:B

[解析]存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

26. [答案]:D

[解析]該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

27. [答案]:B

[解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

28. [答案]:D

[解析]選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

29. [答案]:A

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

30. [答案]:A

[解析]代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

31. [答案]:C

[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

32. [答案]:B

[解析]征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

33. [答案]:C

[解析]選項(xiàng)A，納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

34. [答案]:A

[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=54×50-120×8=1740(萬元)

35. [答案]:A

[解析]原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額=3200×5%=160(萬元)。

36. [答案]:C

[解析]車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

37. [答案]:B

[解析]控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

38. [答案]:C

[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

39. [答案]:C

[解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元) 保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元) 應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

40. [答案]:C

[解析]選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。

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