20.境內(nèi)居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為研發(fā)費用在企業(yè)所得稅前加計扣除的有( )。

A.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用

B.房屋的折舊和租賃費

C.與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費

D.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的制造費用

E.從事研發(fā)活動間接耗用的材料費

【答案】ACD

【解析】選項B：可計入加計扣除的研發(fā)費用指專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，房屋的折舊和租賃費不在加計扣除范圍內(nèi);選項E：從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以加計扣除，但間接耗用的材料費用不得加計扣除。

21.以下對于二級分支機構(gòu)是否就地分攤繳納企業(yè)所得稅表述中，正確的有( )。

A.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

E.匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項B：新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

22.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的保險費用有( )。

A.按規(guī)定支付的職工基本養(yǎng)老保險費

B.為職工個人支付的家庭財產(chǎn)保險費

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費

D.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

E.為股東支付的商業(yè)保險費

【答案】ACD

【解析】選項B：為職工個人支付的家庭財產(chǎn)保險費，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項E：為股東支付的商業(yè)保險費，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

23.按企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有( )。

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

C.技術轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)

D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅

E.企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護專用設備的，其投資額的20%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

【答案】ABD

【解析】選項C：技術轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi);選項E：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

24.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。

A.高新技術企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準備可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

B.商場因顧客購物使用信用卡付款而向銀行支付的手續(xù)費8萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可按實際支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費和傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

【答案】ACDE

【解析】選項A：企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準備不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除;選項D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費和傭金可以在企業(yè)所得稅稅前按規(guī)定扣除;選項E：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，但酒類企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，可以在當年稅前扣除。

25.某企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規(guī)定)。改造過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發(fā)生人工費用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有( )。

A.改造費用應作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B.改造后固定資產(chǎn)的計稅基礎為2140萬元

C.改造中領用自產(chǎn)產(chǎn)品應視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D.改建支出應并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊

E.如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊

【答案】BDE

【解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。選項B：改造后固定資產(chǎn)的計稅基礎=2000-380+220+300=2140(萬元)。選項C：改造中領用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

26.下列項目中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。

A.違反合同規(guī)定而支付給其他企業(yè)的罰款

B.專利技術開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的部分

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費

E.計提的存貨減值準備金支出

【答案】ABC

【解析】違反合同規(guī)定而支付給其他企業(yè)的罰款不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除;計提的存貨減值準備金支出和企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除。

27.下列項目中，不可以計算折舊或攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.自創(chuàng)商譽

C.未投入使用的設備

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

E.奶制品廠飼養(yǎng)的奶牛

【答案】BC

【解析】選項B：自創(chuàng)商譽，不能計算攤銷費用在稅前扣除;選項C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除;選項E：奶牛屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可以計提折舊在稅前扣除。

28.企業(yè)2017年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有( )。

A.對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過30萬元，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應采用專項申報的形式申報扣除

C.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.未投入使用的房屋應計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起90日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】CD

【解析】選項A：對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元;選項B：企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應采用清單申報的形式向稅務機關申報扣除;選項E：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

29.關于企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.通信設備制造企業(yè)購進新機器設備，可加速折舊

B.飲料廠購買單位價值10000元的固定資產(chǎn)，可以一次性計入當期成本費用在稅前扣除

C.生物藥品制造企業(yè)新購進120萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器，可一次性計入當期成本費用在稅前扣除

D.某制造企業(yè)購進80萬元專門用于研發(fā)的設備，可一次性計入當期成本費用在稅前扣除

E.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊

【答案】ADE

30.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項中，說法正確的有( )。

A.在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本

B.發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除

C.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期全部可售面積和可售面積單位工程成本確認

D.對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除

E.委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入5%的部分，準予據(jù)實扣除

【答案】ABD

【解析】選項C：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積;已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項E：委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

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