【單選題】某外商投資公司自行申報(bào)以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

『正確答案』D

『答案解析』公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)=280000 ×(1-20%)=224000(元);應(yīng)納稅額=(280000-224000)×25%=14000(元)。

【多選題】有下列情形之一的(　)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排申請：

A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

B.企業(yè)納稅信用級別為A級或B級

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化

E.企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)納稅信用級別為A級。

【多選題】下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有(　)。

A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，企業(yè)自行分?jǐn)偟某杀静坏每鄢?

B.企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案

C.預(yù)約定價(jià)安排僅能適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

D.在特別納稅調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請，超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理

E.參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3～5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

選項(xiàng)E，參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)。

【單選題】甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2017年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(　)。

A.0萬元

B.72萬元

C.88萬元

D.120萬元

『正確答案』B

『答案解析』實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬元。

關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×6)÷(300×12)=5

不得扣除利息支出=120×(1-2/5)=72(萬元)

【單選題】下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是(　)。

A.年終加薪

B.勞動分紅

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.全勤獎金

『正確答案』C

『答案解析』不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

(2)托兒補(bǔ)助費(fèi);

(3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助;

(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

【多選題】上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有(　)。

A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)BE，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)稅;選項(xiàng)C，不屬于計(jì)征個(gè)稅范圍。

【單選題】高級工程師張某于2016年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2017年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2017年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是(　)。

A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』退休工資免征個(gè)稅;退休人員再任職取得的工資按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

【多選題】在我國，外籍個(gè)人取得下列所得時(shí)，可免予征收個(gè)人所得稅的有(　)。

A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼

B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)

C.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

E.以現(xiàn)金形式取得的子女語言培訓(xùn)費(fèi)

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)以及洗衣費(fèi)不免征個(gè)稅;選項(xiàng)E，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分免征個(gè)稅。

【單選題】2017年中國居民李某與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營一個(gè)酒吧，年底酒吧將50萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得(未扣除投資者費(fèi)用)在合伙人中進(jìn)行平均分配。李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納(　)個(gè)人所得稅。

A.7850元

B.11600元

C.20250元

D.30000元

『正確答案』A

『答案解析』

李某應(yīng)納稅所得額=500000÷5-42000=58000(元)

應(yīng)納稅額=58000×20%-3750=7850(元)

【單選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是(　)。

A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起調(diào)整為3500元/月

B.對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其50%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

C.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資、薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)從業(yè)人員的合理工資可以據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)B，不允許稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不允許稅前扣除。

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