參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，是增值稅普通發(fā)票;選項(xiàng)C，是增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D，是增值稅電子普通發(fā)票。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，銷(xiāo)售勞保用品的業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)C，自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，按照稅法規(guī)定，適用3%的征收率，且可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食，按照稅法規(guī)定，暫一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)(租賃業(yè)除外)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用;選項(xiàng)B，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額;選項(xiàng)C，發(fā)票填開(kāi)時(shí)，字跡與金額均不得涂改。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申報(bào)抵扣客觀原因包括以下類(lèi)型：

①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

②有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

③稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“逾期申報(bào)抵扣”的客觀原因，注意將逾期認(rèn)證和逾期申報(bào)抵扣對(duì)比記憶：

一、逾期認(rèn)證

自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?？陀^原因：

(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(3)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(4)買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、逾期申報(bào)抵扣

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合所規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

客觀原因：

(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

(2)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

5、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票;金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不放棄減稅的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

②銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬;

③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符” “增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收：

(1)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的;

(2)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(3)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(4)拆本使用發(fā)票的;

(5)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(7)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的;

(8)未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的;

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

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