答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，其中無(wú)償性是其核心。

2.

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

3.

【答案】B

【解析】企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃，體現(xiàn)了納稅人合理利用稅法預(yù)測(cè)作用為自己服務(wù)的情形。

4.

【答案】C

【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。國(guó)家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。

5.

【答案】A

【解析】對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。

6.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

7.

【答案】D

【解析】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題。

8.

【答案】B

【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。

9.

【答案】A

【解析】稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用;國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。因?yàn)閲?guó)務(wù)院的權(quán)限范圍是可以對(duì)稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷(xiāo)稅務(wù)規(guī)章的權(quán)力，而對(duì)地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)改變或撤銷(xiāo)地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

10.

【答案】C

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū);對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。

11.

【答案】A

【解析】實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。

12.

【答案】D

【解析】稅法失效的三種類(lèi)型包括：①新稅法代替舊稅法(最常見(jiàn));②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

13.

【答案】A

【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

14.

【答案】B

【解析】定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響;適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

15.

【答案】A

【解析】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。

16.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：依法稽征原則指的是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。

17.

【答案】C

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)，對(duì)被評(píng)為A級(jí)的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴(lài)主義原則。

18.

【答案】B

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

19.

【答案】C

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。(P10)

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù);選項(xiàng)C：稅法的行政解釋?zhuān)瓌t上講不能作為法庭判案的直接依據(jù);選項(xiàng)E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋。

2.

【答案】ABCD

【解析】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

3.

【答案】ABCE

【解析】稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：(1)納稅人履行納稅義務(wù);(2)納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅;(3)納稅義務(wù)的免除;(4)某些稅法的廢止;(5)納稅主體的消失。選項(xiàng)D新稅法的頒布不一定會(huì)導(dǎo)致某些稅法的廢止，所以不一定會(huì)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的消滅。

4.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，而負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人如果能通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不是負(fù)稅人。

5.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅基式減免的形式。

6.

【答案】ACDE

【解析】稅務(wù)規(guī)章的制定程序包括：立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布。

7.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C：省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。選項(xiàng)D：稅收規(guī)范性文件的日常清理由業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)。集中清理由政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負(fù)責(zé)。

8.

【答案】ABCE

【解析】稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”原則，所以選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

9.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織和個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍;選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

10.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)B：現(xiàn)代國(guó)家的稅法都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法;選項(xiàng)E：稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

11.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：稅法與經(jīng)濟(jì)法之間是有差別的，它們的調(diào)整對(duì)象、解決爭(zhēng)議的程序等都有差異，所以不能簡(jiǎn)單地將稅法歸屬于經(jīng)濟(jì)法律部門(mén)。

12.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

13.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：屬于稅法的行政解釋;選項(xiàng)D：屬于稅法的司法解釋。

14.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓;選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優(yōu)惠。

15.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：屬于稅收法規(guī);選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)規(guī)章。

16.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱(chēng)為法定減免;選項(xiàng)B：臨時(shí)減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

17.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：耕地占用稅采用按次納稅的方式;選項(xiàng)E：增值稅采用按期納稅的方式。

18.

【答案】AB

【解析】稅收司法遵循兩項(xiàng)基本原則：(1)稅收司法獨(dú)立性原則;(2)稅收司法中立性原則。

19.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)AB屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律。

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