二、多選題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求說法正確的有( )。

A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

C.稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時(shí)要覆蓋所有業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程

D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)既要保持實(shí)質(zhì)獨(dú)立又要保持形式獨(dú)立

E.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于印花稅的表述正確的有( )。

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅

C.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額和裝卸費(fèi)

E.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征印花稅

【答案】ADE

【解析】非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包給其他施工單位，所簽訂的分包合同，應(yīng)以新的分包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納印花稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.2018年10月1日，自然人金某將自己的住房對(duì)外出租并簽訂租賃協(xié)議，取得年租金60萬元，則下列說法正確的是( )。

A.應(yīng)按4%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.應(yīng)按1.5%計(jì)算繳納增值稅

C.應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅

D.應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅

E.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為257.14元

【答案】ABCD

【解析】自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4.增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。下列各項(xiàng)中屬于客觀原因的有( )。

A.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致逾期

B.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證導(dǎo)致逾期

C.因企業(yè)變更辦稅人員導(dǎo)致逾期

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

E.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期

【答案】ABDE

【解析】由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期可以按上述規(guī)定執(zhí)行。

5.增值稅一般納稅人開具發(fā)票時(shí)需要在備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)有( )。

A.提供建筑服務(wù)

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.提供貸款服務(wù)

E.差額征稅開具的發(fā)票

【答案】ABCE

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單;按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

6.下列各項(xiàng)中，根據(jù)增值稅、所得稅和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定將自產(chǎn)貨物用于下列情況均需視同銷售的有( )。

A.總分機(jī)構(gòu)貨物的移送

B.對(duì)外投資

C.對(duì)外捐贈(zèng)

D.職工福利

E.分配實(shí)物股利

【答案】BDE

【解析】

7.2018年5月初稅務(wù)稽查局對(duì)甲公司(增值稅一般納稅人)查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司將2017年12月份購(gòu)進(jìn)的A材料用于建造單位職工食堂，該公司僅以賬面金額30000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算(當(dāng)月無留抵稅額)。該公司職工食堂在2018年1月已經(jīng)完工投入使用。假設(shè)該公司固定資產(chǎn)無殘值，按20年直線法計(jì)提折舊。則下列調(diào)整分錄正確的有( )。(不考慮滯納金和罰款)

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 5100

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　 5100

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　 5100

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　 5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　 5100

E.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 63.75

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 63.75

【答案】BDE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查進(jìn)行調(diào)整增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目核算。

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的有( )。

A.采取直接收款方式銷售貨物為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，但貨物尚未發(fā)出除外

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

E.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】ACE

【解析】采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

9.某增值稅一般納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))2018年1月3日轉(zhuǎn)讓其于2016年5月9日購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，已在房地產(chǎn)所在地辦理預(yù)繳。該寫字樓含稅買價(jià)為3330萬元，取得普通發(fā)票注明的稅額為330萬元。該納稅人當(dāng)月其他業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為90萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為45萬元，則下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅　　　　　　　　　 79.52

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 79.52

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 495.5

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 4504.5

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　 495.5

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　 79.52

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅　　　　　　　　　 79.52

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 540.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　 540.5

【答案】ABDE

【解析】增值稅一般納稅人處置不動(dòng)產(chǎn)采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)將收取的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的有( )。

A.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

B.經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其對(duì)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

D.在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅

E.如果企業(yè)研發(fā)資金來源于政府補(bǔ)助，且該項(xiàng)政府補(bǔ)助屬于不征稅收入，則由政府補(bǔ)助形成的研發(fā)費(fèi)用是不允許扣除的，更不允許加計(jì)扣除

【答案】ABDE

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其對(duì)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

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