四、綜合題

1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)玉米，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。

2.委托加工業(yè)務(wù)

將本月購(gòu)進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無(wú)同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

3.白酒銷售業(yè)務(wù)：

注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。

4.其他業(yè)務(wù)

(1)甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬(wàn)元。

(2)本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng);另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。(白酒消費(fèi)稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅

B.“營(yíng)業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

C.“營(yíng)業(yè)外收入——逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額

D.“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

E.“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額_

(3)針對(duì)甲企業(yè)購(gòu)貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動(dòng)的稅務(wù)處理正確的有( )。

A.不繳納增值稅

B.不繳納消費(fèi)稅

C.按平均價(jià)繳納增值稅

D.按加權(quán)平均價(jià)繳納消費(fèi)稅

E.按最高價(jià)繳納消費(fèi)稅

(5)甲企業(yè)贈(zèng)送給來(lái)賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)(3)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進(jìn)項(xiàng)稅額19500元;購(gòu)進(jìn)淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進(jìn)項(xiàng)稅額10200元;向農(nóng)戶收購(gòu)玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40000元。

(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的一批白糖短缺20%,該批白糖購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)查，15%因管理不善丟失，5%系儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗。

(3)購(gòu)進(jìn)一輛倉(cāng)庫(kù)用叉車(設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元;購(gòu)進(jìn)一輛消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車自用，含稅價(jià)240000元，并取得增值稅專用發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局核定該類型小汽車的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元。

(4)從某模具廠購(gòu)買生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款26000元，稅款780元。

(5)以外購(gòu)的價(jià)值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費(fèi)120000元和含稅輔料費(fèi)40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5000元。

(7)研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳，無(wú)償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤(rùn)率為10%。

(8)將一臺(tái)自用的消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價(jià)120000元，該小汽車系2009年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。

(9)銷售食品加工過(guò)程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。

(10)支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)上述第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)形成的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)該企業(yè)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)為( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)關(guān)于該食品廠的稅務(wù)處理，正確的有( )。

A.購(gòu)進(jìn)的白糖在存儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除

B.購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)用叉車屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除

C.向超市收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

D.將一臺(tái)自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應(yīng)按照該汽車的賬面凈值計(jì)征增值稅

E.將食品加工過(guò)程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅

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