參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 該金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年12月31日該股票的市價(jià)=50×11=550(萬(wàn)元)，所以該賬面價(jià)值為市價(jià)550萬(wàn)元。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 入賬價(jià)值=2030-100-10=1920(萬(wàn)元);公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2000-1920=80(萬(wàn)元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4(初始購(gòu)入時(shí)手續(xù)費(fèi))-40(期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)+8(收到的股利)+155(處置時(shí)點(diǎn)影響損益的金額)=119(萬(wàn)元)，40為830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年年末該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收益=3 000×10%×6.34=1 902(萬(wàn)元);該金融資產(chǎn)期末因匯率變動(dòng)影響影響損益金額=3 000×(6.34-6.54)=-600(萬(wàn)元);所以該金融資產(chǎn)年末對(duì)損益影響金額=1 902-600=1 302(萬(wàn)元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額=7500+180=7680(萬(wàn)元);或=9750+105-2175=7680(萬(wàn)元)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 預(yù)收賬款是一項(xiàng)負(fù)債，不需要計(jì)提壞賬。本題中其是通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算，會(huì)減少應(yīng)收賬款，因此需要先計(jì)算出應(yīng)收賬款的實(shí)際金額。戊公司2013年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(4640+160+400)×5%-(144-184+120)=180(萬(wàn)元)

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2012年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)初始確認(rèn)的收入金額=200×(100-10)=18 000(元);初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=200×(100-10)×(1+17%)=21 060(元);在收款項(xiàng)時(shí)實(shí)際收到的金額=[200×(100-10)×(1+17%)]×(1-1%)=20 849.4(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 持有期間以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)2015年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(萬(wàn)元)

本題參考分錄：

2015年1月16日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 354

應(yīng)收股利 6

投資收益 0.4

貸：銀行存款360.4

2015年1月20日

借：銀行存款 6

貸：應(yīng)收股利 6

2015年3月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 54

2015年4月15日

借：銀行存款 330

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 54

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 354

投資收益30

借：投資收益 54

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金—存出投資款”科目核算。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時(shí)，產(chǎn)生的匯兌損失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元人民幣);期末調(diào)整外幣賬戶時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元人民幣)，則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=1 500+22 500=24 000(元人民幣)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，即(500+500×10%)×6.85×17%=640.475(萬(wàn)元);

選項(xiàng)B，購(gòu)入產(chǎn)品的實(shí)際成本=(500+500×10%)×6.85=3767.5(萬(wàn)元);

選項(xiàng)C，3月月末產(chǎn)生的匯兌損益=500×(6.80-6.85)=-25(萬(wàn)元)表示匯兌收益;

選項(xiàng)D，償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益=500×(6.78-6.8)=-10(萬(wàn)元)，表示匯兌收益。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金，選項(xiàng)A不正確;一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶，選項(xiàng)B不正確、D正確;不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶，選項(xiàng)C不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 票據(jù)的到期值=500000×(1+6%/12×6)=515000(元);貼現(xiàn)時(shí)收取的銀行存款=515000-515000×10%/12×3-100=502025(元);貼現(xiàn)時(shí)票據(jù)的賬面價(jià)值=500000×(1+6%/12×3)=507500(元)，貼現(xiàn)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=507500-502025=5475(元)。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司取得的貼現(xiàn)額=58500×(1+6%×60/360)×(1-10%×36/360)=58494.15(元)

18、

【正確答案】 D

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)入的到期一次還本付息可供出售債券，按票面利息計(jì)算的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息”科目;選項(xiàng)E，對(duì)于持有至到期投資需要分區(qū)是分期付息還是到期一次還本付息，分期付息時(shí)，票面金額與票面利率計(jì)算的金額借記“應(yīng)收利息”科目，如果是到期一次還本，票面金額與票面利率計(jì)算的金額借記“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”科目。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算;選項(xiàng)B，外幣貨幣性項(xiàng)目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貨幣性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貨幣性負(fù)債，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率計(jì)算，也就是需要進(jìn)行期末即期匯率折算;選項(xiàng)CDE，外幣非貨幣性項(xiàng)目，如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等，在交易日按當(dāng)日的即期匯率折算，不需要進(jìn)行期末即期匯率折算。

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項(xiàng)B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

5、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

選項(xiàng)B，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

也可以合并寫成，借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

選項(xiàng)C、D：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

選項(xiàng)E，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題需要注意的是，支付價(jià)款總額175.52萬(wàn)元中包含了已宣告但尚未發(fā)放的應(yīng)收股利4萬(wàn)元，所以在確定該金融資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)要注意將這4萬(wàn)元予以扣除。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)和零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶存貨的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金——外埠存款”核算;選項(xiàng)B，企業(yè)取得金融資產(chǎn)時(shí)，包含在支付價(jià)款中的已宣告但是尚未發(fā)放的股利或是利息，應(yīng)該作為應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)入應(yīng)收股利或是應(yīng)收利息;選項(xiàng)D，企業(yè)存出的投資款屬于其他貨幣資金，應(yīng)該通過(guò)其他貨幣資金科目來(lái)核算。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算;選項(xiàng)C，屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股票類)的，差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)D，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說(shuō)明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無(wú)關(guān)。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，票據(jù)到期承兌人無(wú)力向銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票一般不會(huì)出現(xiàn)到期不能付款的情況;選項(xiàng)E，應(yīng)收票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10 000×10=100 000(元)，賬務(wù)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)　(10 000×10)100 000

應(yīng)收股利　　　　　(10 000×0.2)2 000

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：銀行存款　　 102 200

【正確答案】 C

【答案解析】 20×7年12月31日甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=12×10 000-100 000=20 000(元)，賬務(wù)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)　　 20 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 　20 000

【正確答案】 A

【答案解析】 20×8年7月16日處置該金融資產(chǎn)的對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=10 000×15-(100 000+20 000)-300=29 700(元)，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款149 700

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　120 000

投資收益　　　　　　　　　　　 29 700

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　20 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　20 000

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司因該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)累計(jì)計(jì)入投資收益的金額=-200+29 700+20 000=49 500(元)

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