答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在境內購置應稅車輛使用的行為，購置的應稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.

【答案】C

【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講這種應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

3.

【答案】C

【解析】張某應繳納車輛購置稅=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×10%=24376.07(元)。

4.

【答案】A

【解析】該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬元)。

5.

【答案】D

【解析】納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定;該汽車公司應繳納車輛購置稅=15×8×10%=12(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。

9.

【答案】C

【解析】選項A：納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日內申報納稅;選項B：車輛購置稅實行一次征收制度，車輛購置稅稅款應當一次繳清;選項D：車輛購置稅應在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負責征收。

11.

【答案】B

【解析】進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日內申報納稅;進口之日，是納稅人報關進口的當天。

12.

【答案】D

【解析】因質量原因，車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進口使用行為，受贈使用行為，自產自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為(指除上述以外其他方式取得并使用應稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛)。

2.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括電動自行車。

3.

【答案】ABC

【解析】選項A：銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費不計入車輛購置稅的計稅依據。選項B：車輛購置稅的計稅依據中不包括支付的增值稅。選項C：支付的控購費，是政府部門收取的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

4.

【答案】BCDE

【解析】納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。價外費用包括手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質費、違約金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業(yè)或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。

8.

【答案】ABC

【解析】納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料：(1)納稅人身份證明;(2)車輛價格證明;(3)車輛合格證明;(4)稅務機關要求提供的其他資料。

9.

【答案】AE

【解析】納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：(1)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;(2)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

10.

【答案】ABDE

【解析】選項C：免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。

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