答案與解析

1.

【答案】C

【解析】自2019年1月1日起，我國個人所得稅采用混合征收，即將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得采用綜合征收，除這些之外的其他各項所得采用分類征收。

2.

【答案】C

【解析】選項A：個人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅;選項B：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

3.

【答案】C

【解析】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。2019年約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)=24+31+19+27+10=111(天)。

4.

【答案】B

【解析】選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅;選項C：個人出租土地使用權(quán)取得的收入，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅;選項D：個人文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品及其他作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅。

5.

【答案】B

【解析】選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

6.

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。該行為實質(zhì)上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。

7.

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。

8.

【答案】D

【解析】陳某2月份取得董事費收入被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。

9.

【答案】B

【解析】對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;公益性捐贈支出稅前扣除限額=20000×30%=6000(元)<實際發(fā)生額7000元，按照6000元在稅前扣除，王某應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)。

10.

【答案】B

【解析】個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。劉某應(yīng)繳納個人所得稅=(180000÷2-60000)×3%×2=1800(元)。

11.

【答案】C

【解析】居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。60000÷12=5000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元，張某12月份取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×10%-210=5790(元)。

12.

【答案】A

【解析】約翰在中國境內(nèi)居住時間=28+31+19=78(天)。在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(19.5÷30)=5200(元)，2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅=(5200-5000)×3%=6(元)。

13.

【答案】C

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的高管人員，當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。約翰2019年11月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅=(20000-5000)×20%-1410=1590(元)。

14.

【答案】D

【解析】居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

15.

【答案】B

【解析】出版小說被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。

16.

【答案】A

【解析】選項A：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

17.

【答案】A

【解析】(1)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，其股息、紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;(2)個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。

18.

【答案】B

【解析】個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)。

19.

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元)，李某應(yīng)繳納個人所得稅=18500×20%=3700(元)。

20.

【答案】A

【解析】來自意大利的中獎收入應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)<在意大利繳納的個人所得稅2500元，不需要在我國補稅。

21.

【答案】A

【解析】選項BC：屬于專項附加扣除;選項D：屬于依法確定的其他扣除。

22.

【答案】A

【解析】居民個人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=(2.5-1)×80000×10%-2520=9480(元)。

23.

【答案】C

【解析】選項A：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月;選項B：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除;選項D：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

24.

【答案】C

【解析】因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。

25.

【答案】B

【解析】單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。少支出的差價部分=56-30=26(萬元)=260000(元)，260000÷12=21666.67(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元。錢某買房行為應(yīng)繳納個人所得稅=260000×20%-1410=50590(元)。

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