(1) :D

該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)

(2) :C

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)

(3) :B

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當(dāng)月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用本月不得抵減的部分10.68元結(jié)轉(zhuǎn)下月抵減。

(4) :C

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。增值稅銷項(xiàng)稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

(5) :D

適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。

該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

(6) :D

增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(7) :C

外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)

(8) :C

增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(9) :D

加油站檢測用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。

(10) :D

無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應(yīng)納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)

(11) :B

超額累進(jìn)稅率下的稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。

(12) :A

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)

(13) :A

鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

(14) :C

稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題。

(15) :D

從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)

酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)

(16) :A

選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

(17) :D

選項(xiàng)D是全國人大常委會(huì)通過的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國務(wù)院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會(huì)通過的法律。

(18) :D

選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

(19) :C

稅收法律關(guān)系的特點(diǎn):(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

(20) :B

對外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計(jì)稅，不能取得該型車輛購置價(jià)格或低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)

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