二、多項選擇題

1.根據(jù)個稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。

A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

參考答案：ABC

答案解析：選項D，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;選項E不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情況。

【點評】本題考查的知識點是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法。

2.下列關(guān)于個人投資則的所得稅征收管理說法，正確的有()。

A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除。

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能夸企業(yè)

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征收稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

參考答案： ACDE

答案解析：選項B，個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

3.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認所得

E.劃出方企業(yè)不確認所得

參考答案：CDE

答案解析：劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。

【點評】本題考查的知識點是股權(quán)、資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)。

4.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅無處理，正確的有()。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

參考答案：ABD

答案解析：選項C，人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的10%計算可扣除傭金限額;選項E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金不可以扣除。

【點評】本題考查的知識點是手續(xù)費及傭金支出。

5.下列單位，屬于印花稅納稅人的有()。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運輸合同的承運單位

E.發(fā)放商標注冊證的商標局

參考答案：ACD

答案解析：擔(dān)保單位不屬于納稅人;發(fā)函商標注冊證的商標局也不屬于印花稅納稅人。

【點評】本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理。

6.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。

A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

C.個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)

E.房地產(chǎn)評估增值

參考答案：AD

答案解析：選項B、C免征土地增值稅;選項E不動產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

【點評】本題考查的知識點是印花稅的納稅義務(wù)人。

7.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得與稅前扣除，這些情況包括()。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料

E.不符合獨立交易原則

參考答案：ACDE

答案解析：選項B自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年.

【點評】本題考查的知識點是土地增值稅的征稅范圍。

8.下列各項所得應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅的有()。

A.退休后的再任職收入

B.從任職單位取得的集資利息

C.轉(zhuǎn)讓限售股所得稅

D.個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得

E.股票增值權(quán)所得

參考答案：ADE

答案解析：選項B,按照利息所得征收個人所得稅;選項C，轉(zhuǎn)讓限售股按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。

【點評】本題考查的知識點是成本分攤協(xié)議管理。

9.下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有()。

A.小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

D.購進固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法

E.購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

參考答案：BCDE

答案解析：小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值不超過100萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。

【點評】本題考查的知識點是工資薪金所得的范圍。

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有()。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂單日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

參考答案：CDE

答案解析：選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項B融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由出租人自合同簽訂當(dāng)日的次月繳納房產(chǎn)稅。

【點評】本題考查的知識點是加速折舊優(yōu)惠。

11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地(不屬新征用耕地)，應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

參考答案：BCDE

答案解析：購置新建商品房，自房屋交付使用至次月起，繳納土地使用稅。

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