四、綜合題

1、某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：

1.購進業(yè)務

向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。

2.委托加工業(yè)務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。

3.白酒銷售業(yè)務：

注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。

4.其他業(yè)務

(1)甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動;另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%)

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)丙企業(yè)應代收代消費稅( )萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)關于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅

B.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

C.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額

D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額_

(3)針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅( )萬元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企業(yè)將自產白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有( )。

A.不繳納增值稅

B.不繳納消費稅

C.按平均價繳納增值稅

D.按加權平均價繳納消費稅

E.按最高價繳納消費稅

(5)甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企業(yè)應就業(yè)務(3)繳納消費稅( )萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進項稅額19500元;購進淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進項稅額10200元;向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款40000元。

(2)存貨盤點時發(fā)現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。

(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元;購進一輛消費稅應稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發(fā)票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。

(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元，稅款780元。

(5)以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優(yōu)質費5000元。

(7)研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

(8)將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。

(9)銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。

(10)支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)上述第(3)筆業(yè)務和第(4)筆業(yè)務形成的準予抵扣的進項稅額合計( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)該企業(yè)應作進項稅轉出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)該企業(yè)當月增值稅銷項稅合計( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)該企業(yè)應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)該企業(yè)應繳納車輛購置稅( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)關于該食品廠的稅務處理，正確的有( )。

A.購進的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除

C.向超市收取的優(yōu)質費，屬于增值稅的價外費用

D.將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅

（責任編輯：xy）

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