答案及解析

一、單選題

1.[答案]D

[解析]通過(guò)的稅收法律由國(guó)家主席簽署主席令予以公布;稅收法規(guī)的通過(guò)采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施;法制部門審查通過(guò)后，形成稅務(wù)規(guī)章草案和審查意見(jiàn)，報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對(duì)納稅人不具約束力。只有D選項(xiàng)是正確的。

2.[答案]B

[解析]選項(xiàng)AC：從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的;選項(xiàng)B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性;選項(xiàng)D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

3.[答案]B

[解析]法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性

4.[答案]C

[解析]土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在2010年也考核過(guò)該知識(shí)點(diǎn)。

5.[答案]D

[解析]采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。

6.[答案]B

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)”的內(nèi)容。

7.[答案]A

[解析]在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。

8.[答案]D

[解析]增值稅征稅范圍一般規(guī)定

(1)銷售貨物

(2)提供加工、修理修配勞務(wù)

(3)進(jìn)口貨物。ABC屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;D屬于增值稅的征收范圍。

9.[答案]D

[解析]最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。

10.[答案]A

[解析]應(yīng)納增值稅=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。

11.[答案]B

[解析]增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+800×17%=175(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429.36-175=254.36(萬(wàn)元)。

12.[答案]B

[解析]納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬(wàn)元)。

13.[答案]B

[解析]小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

14.[答案]C

[解析]一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=204-120.07=83.93(萬(wàn)元)。

15.[答案]C

[解析]啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(萬(wàn)元)。

16.[答案]A

[解析]本題考核增值稅稅率和扣除率的運(yùn)用。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應(yīng)納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。

17.[答案]A

[解析]金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬(wàn)元)。

18.[答案]C

[解析]從價(jià)稅=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬(wàn)元)，從量稅=150×10/10000=0.15(萬(wàn)元)，該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34(萬(wàn)元)。

19.[答案]B

[解析]將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售規(guī)定一致，如用于在建工程;用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。

20.[答案]B

[解析]增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×1.25×17%=1700(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=1700-663=1037(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬(wàn)元);合計(jì)=1037+2000=3037(萬(wàn)元)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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