16.[答案]A，C，E

[解析]白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格;當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。

17.[答案]A，C，E

[解析]下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯誤。

18.[答案]A，B

[解析]消費稅原則上實行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)一次課征，但個別應(yīng)稅消費品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費稅;與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯誤。

19.[答案]B，C，D

[解析]轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

20.[答案]D，E

[解析]應(yīng)納增值稅=-89(萬元)，89萬元<120萬元，則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)。對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=31×7%=2.17(萬元);該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加=31×3%=0.93(萬元)。

21.[答案]A，C，E

[解析]廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅=72×3%=2.16(萬元);納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，應(yīng)繳納營業(yè)稅=(120+56)×3%=5.28(萬元);郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅=(64+32)×3%=2.88(萬元);文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5(萬元);航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(9200+240+120)×3%=286.8(萬元)。

22.[答案]A，C，D

[解析]人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅;裝飾工程的營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因為建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費用。

23.[答案]A，B

24.[答案]A，B，C

[解析]境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅;廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅。

25.[答案]B，C

[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

26.[答案]A，B

[解析]高凝油減征40%;高含硫天然氣減征40%。

27.[答案]B，C，D

[解析]資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。

28.[答案]A，B，C，D

[解析]應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車(2004年10月1日起農(nóng)用三輪運輸車免稅)。

29.[答案]A，B，D，E

[解析]2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。

30.[答案]A，D，E

[解析]對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括

(1)相同或類似貨物成交價格方法

(2)倒扣價格方法

(3)計算價格方法

(4)其他合理的方法

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