四、綜合題

79.9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(萬(wàn)元)

9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(萬(wàn)元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×(17%-13%)=2(萬(wàn)元)

9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-(8.03-2)=-1.66(萬(wàn)元)

免抵退稅額=50×13%=6.5(萬(wàn)元)，由于6.5萬(wàn)元>1.66萬(wàn)元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66(萬(wàn)元)。

80.出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬(wàn)元)

2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(萬(wàn)元)

2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(萬(wàn)元)。

81.關(guān)稅完稅價(jià)格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬(wàn)元)

2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)=11.86+6.72+4.61=23.19(萬(wàn)元)。

82.選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，應(yīng)按照總價(jià)款70萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為80萬(wàn)元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。

83.增值稅銷項(xiàng)稅額=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(萬(wàn)元)

2010年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-10.84=20.10(萬(wàn)元)。

84.外購(gòu)香水精準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(萬(wàn)元)

2010年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×30%-14.86=6.14(萬(wàn)元)。

這里有0.01的誤差

85.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(萬(wàn)元)。

86.增值稅銷項(xiàng)稅額=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(萬(wàn)元)

2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382.72-159.7=223.02(萬(wàn)元)。

87.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(萬(wàn)元)。

88.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(萬(wàn)元)。

89.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(萬(wàn)元)。

90.選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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