第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

(一)稅收概念與分類

1.稅收的概念

2.稅收的作用

(1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式

(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

(二)稅收的特征

1.強(qiáng)制性

2.無償性

3.固定性

(三)稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類?？蓪⑷慷愂談澐譃榱鬓D(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型

2.按征收管理的分工體系分類?？煞譃楣ど潭愵?、關(guān)稅類

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類?？煞譃橹醒攵?、地方稅和中央地方共享稅

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類;可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅

二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系

1.稅法的概念

2.稅收與稅法的關(guān)系

(二)稅法的分類

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

(三)稅法的構(gòu)成要素

1.征稅人

2.納稅義務(wù)人

3.征稅對(duì)象

4.稅目

5.稅率

(1)比例稅率

(2)定額稅率

(3)累進(jìn)稅率

6.計(jì)稅依據(jù)

(1)從價(jià)計(jì)征

(2)從量計(jì)征

(3)復(fù)合計(jì)征

7.納稅環(huán)節(jié)

8.納稅期限

9.納稅地點(diǎn)

10.減免稅

(1)減稅和免稅

(2)起征點(diǎn)

(3)免征額

11.法律責(zé)任

第二節(jié) 主要稅種

一、增值稅

(一)增值稅的概念與分類

1.增值稅的概念

2.增值稅的分類

(1)生產(chǎn)型增值稅

(2)收入型增值稅

(3)消費(fèi)型增值稅

(二)增值稅一般納稅人

(三)增值稅稅率

(四)增值稅應(yīng)納稅額

1.銷項(xiàng)稅額

2.銷售額

3.進(jìn)項(xiàng)稅額

(五)增值稅小規(guī)模納稅人

(六)增值稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

2.納稅期限

3.納稅地點(diǎn)

二、消費(fèi)稅

(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

1.消費(fèi)稅的概念

2.消費(fèi)稅的計(jì)稅

(二)消費(fèi)稅納稅人

(三)消費(fèi)稅稅目與稅率

1.消費(fèi)稅稅目

2.消費(fèi)稅稅率

(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

1.銷售額的確認(rèn)

2.銷售量的確認(rèn)

3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

(五)消費(fèi)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.納稅期限

3.納稅地點(diǎn)

三、營業(yè)稅

(一)營業(yè)稅的概念

(二)營業(yè)稅納稅人

(三)營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目

2.營業(yè)稅稅率

(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

(五)營業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.納稅期限

3.納稅地點(diǎn)

四、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅的概念

(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

(三)企業(yè)所得稅稅率

(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

1.收入總額

2.不征稅收入

3.免稅收入

4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

(1)成本

(2)費(fèi)用

(3)稅金

(4)損失

5.不得扣除的項(xiàng)目

6.虧損彌補(bǔ)

(五)企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點(diǎn)

2.納稅期限

3.納稅申報(bào)

五、個(gè)人所得稅

(一)個(gè)人所得稅概念

(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

2.個(gè)人所得稅稅率

(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

1.工資、薪金所得

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

5.稿酬所得

6.利息、股息、紅利所得

(五)個(gè)人所得稅征收管理

1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人

2.代扣代繳

第三節(jié) 稅收征管

一、稅務(wù)登記

(一)開業(yè)登記

(二)變更登記

(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(四)注銷登記

(五)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

(六)納稅人稅種登記

(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

二、發(fā)票開具與管理

(一)發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票

2.普通發(fā)票

3.專業(yè)發(fā)票

(二)發(fā)票的開具要求

1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。

2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

三、納稅申報(bào)

(一)直接申報(bào)

(二)郵寄申報(bào)

(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)

(四)簡易申報(bào)

(五)其他方式

四、稅款征收

(一)查賬征收

(二)查定征收

(三)查驗(yàn)征收

(四)定期定額征收

(五)代扣代繳

(六)代收代繳

(七)委托征收

(八)其他方式

五、稅務(wù)代理

(一)稅務(wù)代理的概念

(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)

1.中介性

2.法定性

3.自愿性

4.公正性

(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

六、稅收檢查及法律責(zé)任

(一)稅收檢查

1.稅收保全措施

2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

(二)法律責(zé)任

1.稅務(wù)違法行政處罰

(1)責(zé)令限期改正

(2)罰款

(3)沒收財(cái)產(chǎn)

(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

(5)停止出口退稅權(quán)

2.稅務(wù)違法刑事處罰

3.稅務(wù)行政復(fù)議

（責(zé)任編輯：xy）

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