【分析與解釋】

1.第一項工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責(zé)。(0.5分)

理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。(0.5分)

或：經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。(0.5分)

(2)不當(dāng)之處;審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

理由：董事會負責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。(0.5分)

2.第二項工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。(0.5分)

理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。(1分)

或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對組織架構(gòu)的運行情況進行評價。(1分)

(2)不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。(0.5分)

理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(1分)

(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。(0.5分)

理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。(1分)

或：評價過程中應(yīng)視被評價對象的具體情況，適當(dāng)選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。(1分)

3.第三項工作存在不當(dāng)之處。(0.5分)

(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。(0.5分)

理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報(或：與被評價單位溝通)。(1分)

(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。(0.5分)

理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認后，再提交審計部(或：內(nèi)部控制評價部門)。 (1分)

4.第四項工作存在不當(dāng)之處.(0.5分)

不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。(0.5分)

理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。(1分)

5.第五項工作存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行獨立(或：全面)審計，不能因為被審計上司公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。(1分)

或：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。(1分)

（責(zé)任編輯：vstara）

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