高級會計師考試案例分析題
【案例分析題】
1.集團公司2019年初召開工作會議，就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：
（1）預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內標桿企業(yè)M公司作為對標對象，從盈利水平、資產質量、債務風險和經營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析（相關對標數(shù)據(jù)見下表），重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
（2）預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元，實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元，占營業(yè)收入比為2.5%。
（3）預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍，下達預算目標，并對其可控的預算差異進行考核；對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響，已經按照程序調整預算，并按照調整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料（1），針對4個關鍵指標，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應的改進措施。
【正確答案】
甲公司與M公司的差距：甲公司的資產周轉率及營業(yè)收入增長率低于M公司、資產負債率高于M公司。(2分)改進措施：加快資產周轉速度，提高資產質量;提高營業(yè)收入水平，加快經營增長;合理控制資產負債率，防范債務風險。(2分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】
2.集團公司2019年初召開工作會議，就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：
（1）預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內標桿企業(yè)M公司作為對標對象，從盈利水平、資產質量、債務風險和經營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析（相關對標數(shù)據(jù)見下表），重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
（2）預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元，實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元，占營業(yè)收入比為2.5%。
（3）預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍，下達預算目標，并對其可控的預算差異進行考核；對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響，已經按照程序調整預算，并按照調整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料（2），指出甲公司2019年預算控制方式的類型。
【正確答案】
絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制。(3分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】
3.集團公司2019年初召開工作會議，就上一年的預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：
（1）預算分析方面。會議聽取了公司2018年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2018年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內標桿企業(yè)M公司作為對標對象，從盈利水平、資產質量、債務風險和經營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析（相關對標數(shù)據(jù)見下表），重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
（2）預算控制方面。2018年研究與開發(fā)費用預算4500萬元，實際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費用預算總數(shù)8000萬元，占營業(yè)收入比為2.5%。
（3）預算考核方面。根據(jù)各預算執(zhí)行單位的責權范圍，下達預算目標，并對其可控的預算差異進行考核；對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響，已經按照程序調整預算，并按照調整后的預算指標進行考核。
根據(jù)資料（3），指出甲公司預算考核方面體現(xiàn)了哪些原則。
【正確答案】
可控性原則和例外性原則。(3分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算控制”知識點進行考核】
4.A公司是一家大型的企業(yè)集團，為了進一步完善企業(yè)的全面預算管理，組織人員就相關問題進行討論。與會人員的部分發(fā)言如下：
（1）銷售部經理：全面預算應當是財務部門主導，各部門負責人參與，以樹立預算理念，建立成本效益意識。
（2）財務部經理：全面預算是將企業(yè)的日常經營活動納入預算管理，將企業(yè)組織各項經濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。
（3）總經理：進行全面預算管理是管理會計的重要內容之一，絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施，我們需要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境基礎。
假定不考慮其他因素。指出與會人員發(fā)言中存在的不當之處，并說明理由。
【正確答案】
(1)銷售部經理關于“全面預算應當是財務部門主導，各部門負責人參與”的發(fā)言存在不當。(1分)理由：全面預算有序開展的基礎環(huán)境首先應當體現(xiàn)為全員參與。全面預算的“全員”參與，要求企業(yè)內部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與預算編制與實施。(2分)
(2)財務部經理關于“全面預算是將企業(yè)的日常經營活動納入預算管理”的發(fā)言存在不當之處。(1分)理由：全面預算應該涵蓋企業(yè)的所有經濟活動中，預算管理不能僅關注日常經營活動，還應關注投融資活動。(2分)
(3)總經理關于“進行全面預算管理絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)”的發(fā)言存在不當之處。(1分)理由：全面預算管理為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供的是合理保證，而不是絕對保證。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】
5.A公司是一家大型的企業(yè)集團，為了進一步完善企業(yè)的全面預算管理，組織人員就相關問題進行討論。與會人員的部分發(fā)言如下：
（1）銷售部經理：全面預算應當是財務部門主導，各部門負責人參與，以樹立預算理念，建立成本效益意識。
（2）財務部經理：全面預算是將企業(yè)的日常經營活動納入預算管理，將企業(yè)組織各項經濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。
（3）總經理：進行全面預算管理是管理會計的重要內容之一，絕對保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施，我們需要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境基礎。
假定不考慮其他因素。 為了保證全面預算管理的順利推行和有效實施，需要創(chuàng)造怎樣的環(huán)境基礎。
【正確答案】
企業(yè)實施預算管理的基礎環(huán)境包括：(1)戰(zhàn)略目標;(2)業(yè)務計劃;(3)組織架構;(4)內部管理制度;(5)信息系統(tǒng)。(2分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】
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