高級會計師精選考題-案例分析題
【案例分析題】
1.泰和公司是一家大型服裝制造企業(yè)，實(shí)施了全面預(yù)算管理。2020年年末召開了預(yù)算管理工作會議，主要對2020年的全面預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了總結(jié)，并制定了2021年的預(yù)算目標(biāo)。會議要點(diǎn)如下：
（1）全面預(yù)算編制方面。在預(yù)算編制方法上，泰和公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2020年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2019年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2019年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2020年度預(yù)算。
（2）全面預(yù)算目標(biāo)方面。企業(yè)計劃2021年的營業(yè)收入要在2020年1000萬元的基礎(chǔ)上增長20％。在制定2021年的目標(biāo)利潤時采用上加法。2021年度計劃以股本的5％向投資者分配利潤，并新增留存收益25萬元，公司股本為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。
（3）全面預(yù)算執(zhí)行方面。公司年中時財務(wù)部匯報了1月份至6月份的預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2020年全年?duì)I業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為1000萬元、400萬元、200萬元；上半年實(shí)際營業(yè)收入400萬元、營業(yè)成本280萬元、利潤總額80萬元。財務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。
（4）全面預(yù)算調(diào)整方面。泰和公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使得2020年完成了全年的計劃。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（3），計算泰和公司2020年1至6月份有關(guān)全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。
【正確答案】
①營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：400/1000=40%(1分)
②營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：280/400=70%(1分)
③利潤總額預(yù)算執(zhí)行率：80/200=40%(1分)
存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。(1分)
應(yīng)采取的措施：泰和公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預(yù)算的編制方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.泰和公司是一家大型服裝制造企業(yè)，實(shí)施了全面預(yù)算管理。2020年年末召開了預(yù)算管理工作會議，主要對2020年的全面預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了總結(jié)，并制定了2021年的預(yù)算目標(biāo)。會議要點(diǎn)如下：
（1）全面預(yù)算編制方面。在預(yù)算編制方法上，泰和公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2020年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見，要求各預(yù)算單位以2019年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2019年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2020年度預(yù)算。
（2）全面預(yù)算目標(biāo)方面。企業(yè)計劃2021年的營業(yè)收入要在2020年1000萬元的基礎(chǔ)上增長20％。在制定2021年的目標(biāo)利潤時采用上加法。2021年度計劃以股本的5％向投資者分配利潤，并新增留存收益25萬元，公司股本為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。
（3）全面預(yù)算執(zhí)行方面。公司年中時財務(wù)部匯報了1月份至6月份的預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2020年全年?duì)I業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為1000萬元、400萬元、200萬元；上半年實(shí)際營業(yè)收入400萬元、營業(yè)成本280萬元、利潤總額80萬元。財務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。
（4）全面預(yù)算調(diào)整方面。泰和公司全面預(yù)算管理委員會認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使得2020年完成了全年的計劃。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（4），指出企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則。
【正確答案】
企業(yè)預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持以下原則：
①預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;(1分)
②預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;(1分)
③預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預(yù)算的編制方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)計劃，從而能夠做到財務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時的預(yù)算管理。甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2020年，A產(chǎn)品每件售價為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：
（1）2020年每件A產(chǎn)品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預(yù)計2021年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
（2）2021年?duì)I業(yè)收入增長率預(yù)計為20%，甲公司過去5年的平均營業(yè)利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。指出甲公司采用的管理控制模式類型，并說明其優(yōu)缺點(diǎn)。
【正確答案】
甲公司采用的是預(yù)算控制模式。(1分)預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個體目標(biāo)緊密銜接;突出過程控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。(1分)預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)計劃，從而能夠做到財務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時的預(yù)算管理。甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2020年，A產(chǎn)品每件售價為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：
（1）2020年每件A產(chǎn)品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預(yù)計2021年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
（2）2021年?duì)I業(yè)收入增長率預(yù)計為20%，甲公司過去5年的平均營業(yè)利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。 根據(jù)資料（1），假設(shè)A產(chǎn)品每件售價不變，計算2021年實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)利潤時的銷售量。
【正確答案】
預(yù)計產(chǎn)品銷量為X件。850000=X(160-110)-400000(2分)X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)計劃，從而能夠做到財務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時的預(yù)算管理。甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2020年，A產(chǎn)品每件售價為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：
（1）2020年每件A產(chǎn)品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預(yù)計2021年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
（2）2021年?duì)I業(yè)收入增長率預(yù)計為20%，甲公司過去5年的平均營業(yè)利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料（2），采用比例預(yù)算法測算2021年甲公司的預(yù)算目標(biāo)利潤。
【正確答案】
預(yù)計營業(yè)收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)
2014年預(yù)算目標(biāo)利潤=3840000×25%=960000(元)(2分)
【答案解析】
【該題針對“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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