案例分析題二(本題15分)

(1)董事會對自我評價報告的真實性負責，B會計師事務所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負責，請B對自我評價報告進行審核修改，按審計費用的20%支付費用。

(2)同意B會計師事務所僅對財務報告的有效性發(fā)表意見

(3)B會計師對非財務報告的一般、重要、重大缺陷與董事會和經(jīng)理層溝通，無須在審計報告中批露。

(4)2012年2月，銷售出現(xiàn)問題，占主營業(yè)務的收入的30%,董事會認為不影響計師事務所對2011年度的內(nèi)部控制報告出具無保留意見的報告

(5)某某原因，決定將內(nèi)部控制自我評價報告和內(nèi)部控制審計報告由2012年4月15日推遲至5月15日

(6)擬聘A會計事務所對財務報表和內(nèi)部控制制度進行審計，讓A會計事務所在業(yè)務約定書增加內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。

案例二(本題10分)

1、(1)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由：企業(yè)應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由：企業(yè)應當及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

(4)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由：企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應當指定專人負責內(nèi)部報告工作，重要信息應及時上報，并可以直接報告高級管理人員。

(5)贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見。

理由：評價工作組應當具有獨立性、專業(yè)勝任能力和權(quán)威性。評價工作組應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務骨干參加，評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應當實行回避制度以保持獨立性。

2、(1)資金投放環(huán)節(jié)的“大額期權(quán)、期貨交易必須報總經(jīng)理批準”的設計是無效的。

理由：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

(2)資金籌集環(huán)節(jié)中“授予其副職在緊急狀況下進行直接籌資的一切權(quán)限”的設計是無效的。

理由：副職的籌資決策不當，會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。

或：不符合制衡性原則。

或：企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)。

或：不得安排同一人辦理籌資業(yè)務的全過程。

(3)物資采購環(huán)節(jié)的“當庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買”的設計是無效的。

理由：物資采購環(huán)節(jié)授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

或：企業(yè)除小額零星物資和服務外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。

或：企業(yè)應統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務。

(4)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中“財產(chǎn)保險業(yè)務全權(quán)委托外部機構(gòu)開展，公司不再制定有關投保業(yè)務的控制制度”的設計是無效的。

理由：企業(yè)對財產(chǎn)保險業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

或：企業(yè)應當強化財產(chǎn)保險業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險，充分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

或：企業(yè)應當加強財產(chǎn)保險業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。

(5)商品銷售環(huán)節(jié)的“特定商品的銷售人員可以直接收取貨款” 的設計是無效的。

理由：收款過程中由銷售人員直接收取款項容易存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

或：企業(yè)應防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應由財會部門加強監(jiān)控。

（責任編輯：vstara）

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