第六節(jié)企業(yè)補充保險

企業(yè)補充保險是指用人單位在已經參加了社會保險的基礎上所建立的與基本社會保險相銜接的、提高參加社會保險的勞動者待遇水平的一項福利制度。目前，我國企業(yè)的補充保險主要是企業(yè)年金(又稱為補充養(yǎng)老保險)和補充醫(yī)療保險。

一、企業(yè)年金

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，在國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠等政策和條件下，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，一般又稱企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是多層次養(yǎng)老保險制度的重要組成部分，是一種輔助性的養(yǎng)老保險形式。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的年金理事會。企業(yè)年金理事會由企業(yè)和職工代表組成，也可聘請企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應不少于三分之一。

《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》規(guī)定：“為建立多層次的養(yǎng)老保險體系，增強企業(yè)的人才競爭能力，更好地保障企業(yè)職工退休后的生活，具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。企業(yè)年金基金實行完全積累，采取市場化的方式進行管理和運營。要切實做好企業(yè)年金基金監(jiān)管工作，實現(xiàn)規(guī)范運作，切實維護企業(yè)和職工的利益。

(一)建立企業(yè)年金的原則

《勞動法》第七十五條“國家鼓勵用人單位根據本單位實際情況為勞動者建立補充保險”。企業(yè)年金由國家宏觀指導、企業(yè)內部決策執(zhí)行，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內的部分，可從成本中列支。企業(yè)年金有利于增加用人單位的凝聚力，有利于調動勞動者的積極性，也有利于分擔國家、社會的經濟壓力。

(二)企業(yè)年金的繳費

企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)繳費的列支渠道按國家有關規(guī)定執(zhí)行;職工個人繳費可以南企業(yè)從職工個人工資中代扣?！镀髽I(yè)年金試行辦法》規(guī)定：企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一、企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

(三)現(xiàn)行企業(yè)年金的主要政策

(1)建立企業(yè)年金的范圍。符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務;②具有相應的經濟負擔能力;③已建立集體協(xié)商機制。

(2)建立企業(yè)年金的程序。建立企業(yè)年金，應當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。各類企業(yè)的企業(yè)年金方案應報送所在地區(qū)縣以上勞動行政部門：中央所屬大型企業(yè)應報送人力資源社會保障部。勞動行政部門自收到方案之日起15日內未提出異議的，該方案即行生效。

(3)企業(yè)年金方案的內容。①參加人員范圍;②資金籌集方式;③職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式;(④基金管理方式;⑤計發(fā)辦法和支付方式;⑥支付企業(yè)年金待遇的條件;⑦組織管理和監(jiān)督方式;⑧中止繳費的條件;⑨雙方約定的其他事項。企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

(4)企業(yè)年金的發(fā)放。職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。其中，出境定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。職工變動工作單位時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉移。職工升學、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個人賬戶可由原管理機構繼續(xù)管理。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。

(四)企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理

企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的當納稅所得額中扣除。

超過規(guī)定標準繳付的單位繳費和個人繳費部分，應并人個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立企業(yè)年金或職業(yè)年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數。

職工年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數。

(五)領取企業(yè)年金和職業(yè)年金的個人所得稅處理

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在2014年1月1日后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

(六)企業(yè)年金合同爭議的處理

因履行企業(yè)年金合同發(fā)生爭議的，當事人可以依法提請仲裁或者訴訟;因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按國家有關集體合同爭議處理規(guī)定執(zhí)行。

二、補充醫(yī)療保險

補充醫(yī)療保險是指單位或特定人群，根據自己的經濟收入水平和疾病的嚴重程度，自愿參加的一種輔助性醫(yī)療保險，是基本醫(yī)療保險的補充和完善。補充醫(yī)療保險主要包括：職工大額醫(yī)療費用補助、企業(yè)補充醫(yī)療保險、社會醫(yī)療救助和商業(yè)醫(yī)療保險。

(一)職工大額醫(yī)療費用補助辦法

職工大額醫(yī)療費用補助是各地在推進基本醫(yī)療保險制度改革過程中，探索出的一種解決封頂線以上大額醫(yī)療費用的醫(yī)療補助辦法。這種辦法一般由當地政府隨同基本醫(yī)療保險的建立在參保職工中強制執(zhí)行，由當地社會保險經辦機構負責經辦，足一種禮會性的補充保險。保險費一般按每個職工一年繳納一定額度的費用的辦法籌集，由社會保險經辦機構建立大額醫(yī)療費用補助金，與基本醫(yī)療保險基金分開管理，分別核算。參保職工發(fā)生超過封頂線以上的醫(yī)療費用，由大額醫(yī)療費用補助金按一定比例支付。

(二)企業(yè)補充醫(yī)療保險

由于我國基本醫(yī)療保險制度是按照“基本水平、廣泛覆蓋、雙方負擔、統(tǒng)賬結合”的原則確定的，統(tǒng)籌地區(qū)間實行統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險繳費政策和給付待遇，已經很難滿足具有不同支付能力和醫(yī)療需求的企業(yè)職工的醫(yī)療保障需要。特別是一些效益好的企業(yè)，原有的醫(yī)療保障水平已經超出了基本醫(yī)療保險的待遇水平，這類企業(yè)客觀上又有著保持原有醫(yī)療保障待遇的支付能力。因此，為滿足不同人群的多層次醫(yī)療保障需求，有必要建立企業(yè)補充醫(yī)療保險。

企業(yè)補充醫(yī)療保險是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險的基礎上，國家給予政策鼓勵，由企業(yè)自主舉辦或參加的一種補充性醫(yī)療保險形式：參加企業(yè)補充醫(yī)療保險的條件是參加了基本醫(yī)療保險，足額發(fā)放職工工資和繳納社會保險費用，有能力主辦或參加企業(yè)補充醫(yī)療保險。建立企業(yè)補充醫(yī)療保險的形式有：一是商業(yè)醫(yī)療保險機構舉辦;二是社會醫(yī)療保險機構經辦;三是大集團、大企業(yè)自辦。企業(yè)為職工繳納的補充醫(yī)療保險費，按國家規(guī)定的列支渠道列支：企業(yè)補充醫(yī)療保險費在工資總額4%以內的部分列入成本;超出4%的部分由企業(yè)稅后利潤負擔。

企業(yè)補充醫(yī)療保險基金主要用于解決企業(yè)職工基本醫(yī)療保險待遇以外的醫(yī)療費用負擔。企業(yè)補充醫(yī)療保險基金管理組織和經辦機構，依據國家法律和有關政策獨立經辦，自負盈虧;本行業(yè)或本公司的補充醫(yī)療保險必須與其行業(yè)和企業(yè)的資產管理和行政管理相獨立;補充醫(yī)療保險基金必須?？顚Ｓ谩?/p>

(三)商業(yè)醫(yī)療保險

商業(yè)醫(yī)療保險由商業(yè)保險公司經辦，多以營利為目的，企業(yè)或職工自愿參加。在構建我國多層次醫(yī)療保障體系中，商業(yè)醫(yī)療保險應在補充性醫(yī)療保險體系中發(fā)揮重要作用。從目前我國的現(xiàn)實需要來看，發(fā)展商業(yè)保險，一是可以解決基本醫(yī)療保險制度尚未覆蓋的其他社會成員基本醫(yī)療問題，二是分擔職工在基本醫(yī)療保險中個人負擔的醫(yī)療費用，有助于解決當前職工醫(yī)療保險中存在的超前和過度消費問題。同時，它還有利于提高人們的健康投資意識，引導人們的健康消費，并為國家經濟發(fā)展提供一定數量的資金。

目前我國商業(yè)醫(yī)療保險的險種主要有：①基礎醫(yī)療保險，如兒童住院醫(yī)療保險等。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患病住院后發(fā)生的醫(yī)療費用，由保險公司賠付一定比例的費用，一般都設有起賠額和針對某一病種的最高賠付限額;②大病保險。一般是針對腫瘤、心血管疾病按單病種設立的保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患所保疾病病種發(fā)生的費用，由保險公司支付一定比例的費用，并設最高支付限額，或者采取定額支付，無論發(fā)生醫(yī)療費用多少，保險公司均按合同一次性支付定額保險金;③傷殘保險。主要是針對工傷、意外傷害設置的一種保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人發(fā)生承保事件后，除可以獲得保險賠償金外，對因意外事件發(fā)生的醫(yī)療費用，保險公司也給予一定的賠償;④與基本醫(yī)療保險銜接的大病保險。這是基本醫(yī)療保險制度建立后，商業(yè)保險公司推出的新險種，基本醫(yī)療保險的參保職工可以按照商業(yè)保險公司的保險合同購買保險，職工患病發(fā)生的醫(yī)療費用超過封頂線以上部分，可從保險公司獲得一定比例的賠付。

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