（三）　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

(2)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。同時支付運費500無，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。 ：

(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程 4000

貸：庫存商品 4000

(4)企業(yè)以前月份購進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。

91. 向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務(wù)處理為( )。

A.應(yīng)計入"其他應(yīng)付款"科目

B. 應(yīng)計入"主營業(yè)務(wù)收入"科目

C. 不用繳納增值稅

D.應(yīng)計提增值稅銷項稅額

參考答案：AC

參考解析：

92.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為( )。

A.應(yīng)計提增值稅銷項稅額340元

B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額290.6元

C. 不用繳納增值稅

D.應(yīng)繳納營業(yè)稅100元

參考答案：B

參考解析：2000\1.17*0.17=290.60

93.企業(yè)購進(jìn)原材料取得的運費發(fā)票，應(yīng)計提增值稅進(jìn)項稅額為( )元。

A.0

B.35

C.72.65

D.85

參考答案：B

參考解析： 500*0.07=35

94.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計處理為( )。

A.借：在建工程 5000

貨：庫存商品 5000

B.借: 在建工程 4850

貸：庫存商品 4000

成交稅費-成交增值稅(銷項稅額) 850

C.借：在建工程 5850

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

應(yīng)交稅費-成交增值稅(銷項稅額) 850

D.借：在建工程 4680

貨：庫存商品 4000

成交稅費一成交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 680

參考答案：B

參考解析：

95.企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為( )。

A.借：待處理財產(chǎn)乎損益 11700

貸: 原材料 10000

成交稅費一成交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1700

B. 借： 待處理臺產(chǎn)損益 10000

貸： 原材料 10000

C. 借： 營業(yè)外支出 10000

貸： 原材料 11700

D. 借：營業(yè)外支出 10000

貸：原材料 1700

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增征稅(銷項稅額) 1700

參考答案：A 經(jīng)濟(jì)師教材

(四)

2011年，某房地產(chǎn)公司擁有房產(chǎn)20棟，使用情況如下：

(1) 公司經(jīng)營用房10棟，價值3000萬元

(2) 自2011年1月，將一棟出租給某公司做辦公用房，租期為1年，租金5萬元，由于特殊情況，與6月初收回進(jìn)行大修理，大修理時間為7個月;

(3) 2棟用于本公司職工幼兒園，價值400萬元 經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)

(4) 3棟已被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，于2011年7月開始停止使用，價值600萬元;

(5) 另外4棟是待售開發(fā)產(chǎn)品，價值900萬元

該企業(yè)所在地房產(chǎn)稅計算余額比例為20%

96.下列項目中，屬于房產(chǎn)稅計算?額的有()。

A.房產(chǎn)租金收入

B.房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)計稅余額

D.房產(chǎn)評估價值

參考答案：AC

97.2011年出租房產(chǎn)需要交納的房產(chǎn)稅為()萬元

A.0

B.0.25

C.0.50

D.0.60

參考答案：B

參考解析：5\12*5*12%=0.25

98.2011年本公司職工幼兒園交納房產(chǎn)稅為()萬元

A.5.06

B.4.80

C.3.54

D.0

參考答案：D

99.2011年認(rèn)定為危房的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元

A.5.76

B.3.60

C.2.88

D.0

參考答案：C

參考解析：600*(1-20%)*1.2%\12*6=2.88

100.2011年代售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳房產(chǎn)稅為()萬元

A.10.80

B.8.64

C.4.32

D.0

參考答案：D

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