三、案例分析題:

79. 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入740 000元，銷售舊固定資產(chǎn)收入5000元;為出租房屋取得收入20000元，運(yùn)輸取得收入10000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1. 零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入應(yīng)納增值稅( )元。

A8446.60

B8556.60

C8761.60

D9881.65

2. 銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅( )元。

A95.56

B97.08

C98.23

D99.56

3. 為出租房屋取得收入應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

A300

B500

C600

D1000

4. 運(yùn)輸取得收入應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

A100

B150

C200

D300

[答案]:A,B,D,D

[解析]:1.[答案]A

[解析]應(yīng)納增值稅=740 000÷1.03×3%=8446.60(元)

2. [答案]B

[解析]應(yīng)納增值稅=5000÷1.03×0.02=97.08(元)

3. [答案]D

[解析]應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

4. [答案]D

[解析]應(yīng)納營業(yè)稅=10000×3%=300(元)

80. 甲公司2010年利潤總額340萬元，其中取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)成本3200萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元(其中廣告費(fèi)1000萬元)，管理費(fèi)用960萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元)，財務(wù)費(fèi)用120萬元，營業(yè)稅及教育費(fèi)附加80萬元，營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元(其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元)。計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、提取職工福利費(fèi)46萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1. 稅前可以扣除的廣告費(fèi)( )萬元。

A.900

B.910

C.920

D.950

2. 稅前可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)( )萬元。

A.15

B.18

C.20

D.30

3. 稅前可以扣除捐贈支出( )萬元。

A.30

B.35

C.40.80

D.60

4. 稅前可以扣除工會經(jīng)費(fèi)( )萬元。

A.0

B.2

C.4

D.6

[答案]:A,B,C,D

[解析]:1.[答案]A

[解析]營業(yè)收入=4500+1000+500=6000(萬元)

營業(yè)外收入140萬元不能計入。

廣告費(fèi)扣除限額=6000×15%=900(萬元)

廣告費(fèi)納稅調(diào)整增加額=1000-900=100(萬元)

2. [答案]B

[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=30×60%=18(萬元)

銷售(營業(yè)收入)×5‰=6000×5‰=30(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬元，納稅調(diào)整增加額=30-18=12(萬元)

3. [答案]C

[解析]捐贈支出扣除限額=340×12%=40.80(萬元)

捐贈支出納稅調(diào)整增加額=60-40.80=19.20(萬元)

4. [答案]D

[解析]工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，實(shí)際撥繳6萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

81. 5. 稅前可以扣除職工福利費(fèi)( )萬元。

A.30

B.35

C.42

D.46

6. 稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)( )萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

7. 2010年應(yīng)納所得稅額( )萬元。

A.122.43

B.125.69

C.139.65

D.141.25

[答案]:C,C,A

[解析]:5.[答案]C

[解析]職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生46萬元，納稅調(diào)整增加額=46-42=4(萬元)

6. [答案]C

[解析]職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為300×2.5%=7.50(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，納稅調(diào)整增加額=10-7.50=2.50(萬元)

7[答案]A

[解析]稅收滯納金不能在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為12萬元。

2010年應(yīng)納稅所得額=340+100+12+19.20+4+2.50+12=489.70(萬元)

2010年應(yīng)納所得稅額=489.70×25%=122.43(萬元)

82. 某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元。

(2)公司作為受托方簽訂一份加工承攬合同，合同約定：受托方另收取加工費(fèi)70萬元。

(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計250萬元。

(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額400萬元。

(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

(6)公司啟用其他賬簿10本。

(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1. 公司2010年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.20000

B.21000

C.22000

D.24000

2. 公司2010年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.210

B.250

C.350

D.360

3. 公司2010年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.500

B.750

C.800

D.900

4. 公司2010年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.1200

B.1300

C.1400

D.1500

5. 公司2010年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.10000

B.11000

C.12000

D.12500

6. 公司2010年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.30

B.50

C.70

D.90

[答案]:D,C,B,A,D,B

[解析]:1.[答案]D

[解析]公司2010年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=80000000×0.3‰=24000(元)

2. [答案]C

[解析]公司2010年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=700000×0.5‰=350(元)

3. [答案]B

[解析]公司2010年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=2500000×0.3‰=750(元)

4. [答案]A

[解析]公司2010年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=4000000×0.3‰=1200(元)

5. [答案]D

[解析]公司2010年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)

6. [答案]B

[解析]公司2010年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=5×10=50(元)。

83. 某縣國稅局接到群眾舉報，縣屬某工貿(mào)公司有進(jìn)貨不入賬，企圖逃稅的行為，經(jīng)查證責(zé)令該公司在5日內(nèi)繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶上的資金轉(zhuǎn)走，稅務(wù)局得到消息后，便責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保。該公司到縣政府找到主管部門，主管部門向國稅局做了口頭納稅保證。國稅局不同意，最后該公司以庫存原材料做了納稅擔(dān)保。

根據(jù)上述資料選擇正確答案

1. 國稅局責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保的時間( )

A.太早了

B.太晚了

C.非常恰當(dāng)

D.無所謂

2. 國稅局不同意公司主管部門提供納稅擔(dān)保是因?yàn)? )

A.主管部門未作書面保證

B.主管部門沒有擔(dān)保資格

C.國稅局不信任主管部門

D主管部門無經(jīng)濟(jì)能力

3. 該公司在上述過程中出現(xiàn)的錯誤有( )

A.進(jìn)貨不入賬

B.轉(zhuǎn)移賬戶資金

C.找主管部門擔(dān)保

D..以庫存材料作擔(dān)保

[答案]:C,B,ABC

[解析]:1.[答案]C

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

2. [答案]B

[解析]國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

3. [答案]ABC

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