16、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為( )元。

A. 1800.00

B. 2499.03

C. 3400.00

D. 4200.00

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=60000×3%=1800(元)。銷售自己使用過的小汽車應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×2%=699.03(元)。應(yīng)納增值稅合計=1800+699.03=2499.03(萬元)。見P80.

注：本題此處本身是有問題的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號) ，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

17、根據(jù)“營改增”試點辦法，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅、依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

A. 6

B. 12

C. 24

D. 36

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查“營改增”的稅收減免。見P90，新考點。

18、關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是( )。

A. 卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和使用稅率

B. 用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費品的最高價計征增值稅、消費稅

C. 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)

D. 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的使用稅率征收消費稅

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費品的最高價計征消費稅，增值稅仍按平均銷售價格。見P96

19、2014年2月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為( )元。

A. 22392.60

B. 24750.00

C. 35150.00

D. 50214.60

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)和消費稅的計算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利和廣告樣品，均視同銷售征消費稅。由于無同類產(chǎn)品售價，應(yīng)以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)=82500(元)，應(yīng)納消費稅=82500×30%=24750(元)。見P96

20、某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將上年第三季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元;代收水電費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括工本費2萬元)。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 63.95

B. 63.70

C. 24.95

D. 24.85

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查金融保險業(yè)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應(yīng)納營業(yè)稅=[(400+5)+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。見P102，新考點。

21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 200

B. 300

C. 325

D. 700

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應(yīng)納營業(yè)稅=14000×5%=700(萬元)。見P103.

22、某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為( )萬元。

A. 3.2

B. 3.4

C. 8.4

D. 12.0

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)納營業(yè)稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。見P107，新考點。

23、對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的( )以上。

A. 50%

B. 60%

C. 70%

D. 80%

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見P114，新考點。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照( )確認收入的實現(xiàn)。

A. 實際收款日期

B. 納稅年度內(nèi)完成的工作量

C. 船舶交付日期

D. 船舶完工日期

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項目的確認。見P117.

25、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

A. 15%

B. 25%

C. 75%

D. 85%

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見P122.

26、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為( )。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 無限期

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整。見P127

27、根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后( )日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國庫。

A. 7

B. 15

C. 30

D. 60

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查個人所得稅自行申報納稅的申報期限。見P135.

28、關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是( )。

A. 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收

B. 收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲得的增值額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實物收入和其他收入

D. 土地增值稅適用的最高稅率為100%

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30-60%四級超率累進稅率。見P152，新考點。

29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是( )。

A. 李某

B. 王某

C. 劉某

D. 王某和劉某

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。見P136.

（責(zé)任編輯：xy）

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