三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

81根據(jù)下列材料，請回答81-85題

某生產(chǎn)企業(yè)，2010年有關(guān)會計資料如下：

(1)年度會計利潤總額為300萬元;

(2)全年銷售收入為3000萬元;

(3)"管理費用"中列支的業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元;

(4)"營業(yè)外支出"中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

(5)"投資收益"中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為(　　)元。

A.100000

B.150000

C.180000

D.300000

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】

本題考查業(yè)務(wù)招待費的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。30×60%=18(萬元)，3000×5‰=15(萬元)。所以此處選擇15萬元。

82 下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有(　　)。

A.稅收罰款不得在稅前扣除

B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

D.贊助支出可以在稅前扣除

【參考答案】A,B

【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅前扣除項目。贊助支出是不可以稅前扣除的。

83 下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有(　　)。

A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】本題考查投資收益的稅務(wù)處理。取得的國債利息收入屬于免稅收入，從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

84 不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為(　　)萬元。

A.50

B.260

C.410

D.450

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】本題考查廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除，準予扣除的是3000×15%=450(萬元)，不準扣除的是500-450=50(萬元)。

85 該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)元。

A.852500

B.860000

C.872500

D.880000

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】本題考查企業(yè)所得稅的計算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(萬元)。

86根據(jù)下列材料，請回答86-90題

紅光公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機關(guān)對紅光公司進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬：

(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價款(不含增值稅)550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。

(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬元，向購買方收取運輸裝卸費5萬元。

(3) 購進原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，支付運輸公司運費2萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票。

經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終，稅務(wù)機關(guān)認定紅光公司當年應(yīng)納稅額共計200萬元。

另外，稅務(wù)機關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機關(guān)決定對該公司采取稅收保全措施。

已知：摩托車消費稅稅率為10%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

紅光公司少繳的增值稅(　　)萬元。

A78.65

B84.65

C99.65

D105.65

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

87 銷售摩托車少繳消費稅(　　)萬元。

A.45.11

B.50.13

C.55.43

D.65.41

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】銷售摩托車少繳消費稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)

88 銷售汽車輪胎少繳消費稅(　　)萬元。

A.1.88

B.2.66

C.3.44

D.5.99

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】銷售汽車輪胎少繳消費稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬元)

89 紅光公司少繳的消費稅(　　)萬元。

A.31.55

B.36.99

C.40.78

D.57.31

【參考答案】A,D

【系統(tǒng)解析】共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

90 下列說法正確的是(　　)

A.對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。

B.稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施

C.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

D.稅收保全措施包括拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

【參考答案】A,B

【系統(tǒng)解析】(1)對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責成納稅人提供納稅擔保。

（責任編輯：xy）

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