五、綜合題(本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用******，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用******注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

(6)確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

(1)①借：應(yīng)收賬款　210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本　150

貸：庫存商品　150

②借：應(yīng)付職工薪酬　11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入　10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本　8

貸：庫存商品　8

借：管理費用　11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

③借：銀行存款　20

貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

④借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本　59

貸：原材料　59

⑤借：遞延收益　300

貸：營業(yè)外收入　300

⑥借：預(yù)收賬款　10

貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入　10　(100×60%-50)

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本　7　(70×60%-35)

貸：勞務(wù)成本　7

⑦借：管理費用 20

財務(wù)費用　10

營業(yè)外支出　5

貸：銀行存款　35

(2)營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

2.甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

金額單位：萬元

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用******。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。

(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。

(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。

(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

(8)丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。

(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用******上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

(10)年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。

假定除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。

(2)計提甲公司長期股權(quán)投資減值準備并編制會計分錄。

(3)計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備并編制會計分錄。

(4)計算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準備并編制會計分錄。

(5)計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù);

①貨幣獎金;②存貨;③應(yīng)收賬款;④長期股權(quán)投資。

(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

(1)①

借：銀行存款　50

貸：壞賬準備

或者：

借：銀行存款　50

貸：應(yīng)收賬款　50

借：應(yīng)收賬款　50

貸：壞賬準備　50

②

借：原材料　840

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　142.8

貸：實收資本　982.8

③

借：管理費用　2

貸：低值易耗品　2

④

借：壞賬準備　80

貸：應(yīng)收賬款　80⑤

借：待處理財產(chǎn)損溢 117

貸：原材料　100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

⑥

借：應(yīng)收股利　200

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200

⑦

借：銀行存款　200

貸：應(yīng)收股利　200

⑧

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300

貸;投資收益　300

⑨

借：原材料　30

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5.1

貸：應(yīng)收票據(jù)　32

銀行存款　3.1

(2)計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

應(yīng)該計提的減值金額=650-560=90(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失　90

貸：長期股權(quán)投資減值準備　90

(3)計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

借：存貨跌價準備　76

貸：資產(chǎn)減值損失　76

(4)計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)

壞賬準備期末應(yīng)該有的余額=220×10%=22(萬元)

當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失　22

貸：壞賬準備 22

(5)

①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

③應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)

④長期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)

2014年初級會計職稱考試零基礎(chǔ)協(xié)助通關(guān)

關(guān)注：初級會計職稱考試大綱 初級會計職稱在線?？?/span> 初級會計職稱試題手機版下載客戶端

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共7頁,當(dāng)前第6頁  第一頁  前一頁  下一頁