【內(nèi)容導(dǎo)航】：

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

(二)銀行存款的核對(duì)

【章節(jié)關(guān)系】：

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第一節(jié)貨幣資金

【知識(shí)點(diǎn)】：銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的余額。

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算?！般y行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

(二)銀行存款的核對(duì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

1.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))。

①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式

第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;

第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

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