③資本匯率折算差額

借：銀行存款(收到日市場匯率)

貸：實收資本-外商資本(約定匯率)

[資本公積-外幣資本折算差額]

④撥款轉入

i收到國家的專項技改、技術研究撥款

借：銀行存款

貸：專項應付款(屬長期負債項目)

ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分

借：固定資產(按實際成本)5000

貸：銀行存款等5000

借：專項應付款5000

貸：資本公積-撥款轉入5000

注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。

⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本

借：銀行存款

貸：資本公積-補充流動資本

⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產

借：固定資產(調出單位帳面值+附加費)

貸：資本公積-無償調入固定資產

⑦企業(yè)無償調出固定資產

借：資本公積-無償調出固定資產

貸：固定資產清理(該科目借方余額)

⑧關聯(lián)交易差價

借：資本公積-關聯(lián)交易差價

貸：資產科目

⑨豁免的債務

借：應付賬款、長期借款等

貸：資本公積-其他資本公積

⒊留存收益

(1)盈余公積

①提取

借：利潤分配-提取盈余公積

-提取任意盈余公積

-提取法定公益金

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

盈余公積-法定公益金

注：①外商投資企業(yè)

借：利潤分配-提取儲備基金

-提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積-儲備基金

盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金

②中外合作企業(yè)，在合作期內以利潤歸還投資

借：已歸還投資(實收資本減項)

貸：銀行存款

同時

借：利潤分配-利潤歸還投資

貸：盈余公積-利潤歸還投資

②使用

i補虧(先任意后法定盈余公積金)

借：盈余公積

貸：利潤分配-其他轉入

注：①外商投資企業(yè)經批準可用儲備基金補虧

借：盈余公積-儲備基金

貸：利潤分配-其他轉入

ii轉增資本

借：盈余公積

貸：股本(股票面值×新增股數(shù))

資本公積-資本溢價/股本溢價

iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

借：盈余公積

貸：應付股本

③法定公益金用于集體福利設施的處理

i固定資產購入的處理

借：固定資產

貸：銀行存款

ii實際用公益金支付時

借：盈余公積-法定公益金

貸：盈余公積-任意盈余公積

iii處置用公益金購買的資產時，轉回

借：盈余公積-任意盈余公積

貸：盈余公積-法定公益金

(2)未分配利潤

在年度終了，由以下兩項目結轉而形成

①結轉本年利潤(以盈利為例)

借：本年利潤

貸：利潤分配–未分配利潤

②結轉利潤分配各明細項目

借：利潤分配–未分配利潤

貸：利潤分配-提取盈余公積等明細項目

4.彌補虧損的核算

①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內)

借：本年利潤

貸：利潤分配–未分配利潤

②用稅后利潤彌補(五年后)

i計算交納所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金–應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損

借：本年利潤(扣除當年所得稅)

貸：利潤分配–未分配利潤

注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧

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