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四、不定項(xiàng)選擇題
1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元,當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元,煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù);
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),全部對(duì)外銷售,取得含稅銷售額4563萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元;
(4)直接銷售部分外購(gòu)已稅煙絲,開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。
(提示:煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元,比例稅率為56%。)
要求:根據(jù)上述資料,分析回答第(1)~(4)小題。
<1>、卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A、204萬(wàn)元
B、204+60=264萬(wàn)元
C、204+60×11%=210.6萬(wàn)元
D、204+60×17%=214.2萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用因?yàn)槿〉眠\(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,所以可以進(jìn)項(xiàng)稅,卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬(wàn)元)
<2>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為()萬(wàn)元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、459.66
【正確答案】D
【答案解析】銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=670.26-210.6=459.66(萬(wàn)元)
<3>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬(wàn)元)
<4>、下列有關(guān)本題的表述中,正確的是()。
A、外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅
B、外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,不可以抵扣已納消費(fèi)稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購(gòu)已稅煙絲,需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
【正確答案】AC
【答案解析】外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購(gòu)已稅煙絲,不需要繳納消費(fèi)稅。
2、某研究所高級(jí)工程師張先生2015年1月的收入情況如下:
(1)工資收入為5300元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng),獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元;
(3)為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì),取得報(bào)酬50000元;
(4)因汽車失竊,獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列(1)~(4)小題。
<1>、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的是()。
A、保險(xiǎn)賠款應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
B、提供設(shè)計(jì)服務(wù),應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)算個(gè)人所得稅
C、對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收
D、工資、薪金所得,一般以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額
【正確答案】BD
【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,特許權(quán)使用費(fèi)沒(méi)有加成征收的規(guī)定。
<2>、張先生工資收入需繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A、35
B、75
C、105
D、220
【正確答案】B
【答案解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)
<3>、張某特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A、1200
B、1040
C、960
D、672
【正確答案】C
【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)
<4>、張某當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。
A、11035
B、12480
C、13050
D、14050
【正確答案】A
【答案解析】產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅;
張先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=75+960+10000=11035(元)
3、2014年3月,甲公司向乙公司訂購(gòu)了一批貨物,價(jià)款為10萬(wàn)元,約定用支票付款,甲公司 于3月11日簽發(fā)出一張由其開(kāi)戶行P銀行為付款人的轉(zhuǎn)賬支票給乙公司,并授權(quán)乙公司補(bǔ)記相關(guān)事項(xiàng)。3月15日,乙超出授權(quán)范圍將支票金額填寫(xiě)為12萬(wàn)后背 書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司,3月18日,丙公司委托其開(kāi)戶行Q銀行辦理了收款。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列小題:
<1>、下列屬于支票基本當(dāng)事人的有()。
A、Q銀行
B、乙公司
C、P銀行
D、甲公司
【正確答案】BCD
【答案解析】支票的基本當(dāng)事人包括出票人(甲公司);付款人(P銀行);收款人(乙公司)。
<2>、下列屬于甲公司可授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)的是()。
A、支票金額
B、收款人名稱
C、付款人名稱
D、出票人名稱
【正確答案】AB
【答案解析】支票的金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。
<3>、關(guān)于支票提示付款期限的說(shuō)法正確的是()。
A、出票日起6個(gè)月
B、出票日起2個(gè)月
C、出票日起1個(gè)月
D、出票日起10天
【正確答案】D
【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。
<4>、關(guān)于支票付款的說(shuō)法中正確的是()。
A、P銀行可以拒絕付款
B、2萬(wàn)多余款項(xiàng)由乙公司返還甲公司
C、2萬(wàn)多余款項(xiàng)由P銀行賠付甲公司
D、P銀行應(yīng)當(dāng)付款12萬(wàn)
【正確答案】BD
【答案解析】出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的 存款足以支付支票金額時(shí),付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。因?yàn)橹笔且?jiàn)票即付的,所以付款銀行P銀行根據(jù)出票人的委托辦理付款,無(wú)法判別該支票金額是否超 越授權(quán)補(bǔ)記權(quán)限,因此必須在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付票款。被授權(quán)人超出授權(quán)范圍,擅自增大補(bǔ)記金額,一則是不講信用的體現(xiàn);二則所得多余款項(xiàng)屬于不當(dāng)?shù)美?,?yīng)無(wú) 條件返還出票人。
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