四、不定項(xiàng)選擇題

46 鑫垣公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2016年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備和B設(shè)備，支付價(jià)款1980萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額336.6萬(wàn)元，發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，B設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，為購(gòu)置設(shè)備發(fā)生的差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

(2)2016年12月28日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A、B兩臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為1224萬(wàn)元和816萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

(3)兩臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率均為2%，A設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，B設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)2017年3月份，支付A設(shè)備和B設(shè)備的日常維修費(fèi)用分別為2萬(wàn)元和1萬(wàn)元。

(5)2017年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)A設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力未完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為640萬(wàn)元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象

(6)2018年6月20日，對(duì)B設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，支付職工薪酬60萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用40萬(wàn)元(未取得增值稅專用發(fā)票)，B設(shè)備被替換部件賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，2018年9月30日，B設(shè)備完成改擴(kuò)建并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

47 根據(jù)資料(1)至(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

(A)A設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元

(B)A設(shè)備的入賬價(jià)值為1240萬(wàn)元

(C)B設(shè)備的入賬價(jià)值為800萬(wàn)元

(D)B設(shè)備的入賬價(jià)值為936萬(wàn)元

48 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于鑫垣公司固定資產(chǎn)折舊的表述中不正確的是( )。

(A)A設(shè)備2017年計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

(B)A設(shè)備2017年度應(yīng)計(jì)提折舊額為496萬(wàn)元

(C)B設(shè)備2017年計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

(D)B設(shè)備2017年度應(yīng)計(jì)提折舊額為156.8萬(wàn)元

49 根據(jù)資料(4)，鑫垣公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目的變動(dòng)中正確的是( )。

(A)“銷售費(fèi)用”增加3萬(wàn)元

(B)“管理費(fèi)用”增加3萬(wàn)元

(C)“在建工程”增加3萬(wàn)元

(D)“制造費(fèi)用”增加3萬(wàn)元

50 根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

(A)2017年A設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備104萬(wàn)元

(B)2017年A設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備640萬(wàn)元

(C)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算

(D)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備通過(guò)“管理費(fèi)用一其他”科目核算

51 5)根據(jù)資料(6)，下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

(A)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出，通過(guò)“在建工程”科目核算

(B)改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為744.8萬(wàn)元

(C)對(duì)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)，如有被替換的部分，應(yīng)將被替換部分的原價(jià)從固定資產(chǎn)賬面價(jià)值中扣除

(D)B設(shè)備改擴(kuò)建領(lǐng)用材料，無(wú)需將原購(gòu)進(jìn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程成本

51 歐達(dá)公司2018年年初所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本3000萬(wàn)元，資本公積5800萬(wàn)元(全部為股本溢價(jià))，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3900萬(wàn)元。2018年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

(1)3月1日，通過(guò)證券公司公開發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4.5元，按合同約定需按發(fā)行價(jià)格支付給證券公司2%的傭金。假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給歐達(dá)公司。

(2)4月1日，歐達(dá)公司股東大會(huì)宣告分配股票股利2000萬(wàn)元。

(3)6月30日，確認(rèn)其他資本公積400萬(wàn)元。

(4)9月22日，歐達(dá)公司回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股。當(dāng)日回購(gòu)價(jià)格為5.5元/股。

(5)11月30日，歐達(dá)公司通過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購(gòu)的500萬(wàn)股進(jìn)行注銷。

(6)12月31日，歐達(dá)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。 (答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

52 下列關(guān)于歐達(dá)公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

(A)股本增加2000萬(wàn)元

(B)銀行存款增加8820萬(wàn)元

(C)資本公積增加7000萬(wàn)元

(D)資本公積增加6820萬(wàn)元

53 下列關(guān)于歐達(dá)公司宣告分配股票股利的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

(A)借：應(yīng)付股利 2000

貸：利潤(rùn)分配 2000

(B)借：利潤(rùn)分配 2000

貸：應(yīng)付股利 2000

(C)借：利潤(rùn)分配 2000

貸：股本 2000

(D)不作賬務(wù)處理

54 下列關(guān)于歐達(dá)公司回購(gòu)股票和注銷庫(kù)存股的相關(guān)賬務(wù)處理不正確的是( )。

(A)借：庫(kù)存股 2750

貸：銀行存款 2750

(B)借：股本 500

庫(kù)存股 2250

貸：銀行存款 2750

(C)借：股本 500

資本公積 2250

貸：銀行存款 2750

(D)借：股本 500

資本公積 2250

貸：庫(kù)存股 2750

55 2018年12月31日，歐達(dá)公司所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。

(A)23970

(B)23150

(C)24970

(D)26150

56 歐達(dá)公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)填列正確的是( )。

(A)股本4500萬(wàn)元

(B)資本公積10370萬(wàn)元

(C)盈余公積750萬(wàn)元

(D)未分配利潤(rùn)7950萬(wàn)元

56 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收人時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2018年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。

(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2018年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元。

(6)12月31日，國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

57 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )：

(A)3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入300萬(wàn)元

(B)3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款315.9萬(wàn)元

(C)3月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7萬(wàn)元

(D)3月18日，甲公司實(shí)際收款313.2萬(wàn)元

58 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

(A)5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

貸：銀行存款 11.7

(B)9月10日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

借：其他業(yè)務(wù)成本 16

貸：原材料 16

(C)11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 18.4

貸：應(yīng)付職工薪酬 18.4

借：應(yīng)付職工薪酬 18.4

貸：庫(kù)存商品 1 5

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

(D)12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)收賬款 90

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

貸：勞務(wù)成本 60

59 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2018年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。

(A)390

(B)350

(C)260

(D)280

60 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2018年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)汁算結(jié)果正確的是( )。

(A)期間費(fèi)用為36.1萬(wàn)元

(B)期間費(fèi)用為41.1萬(wàn)元

(C)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為87.9萬(wàn)元

(D)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為112.9萬(wàn)元

61 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2018年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

(A)所得稅費(fèi)用15.725萬(wàn)元

(B)凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元

(C)所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

(D)凈利潤(rùn)92.175萬(wàn)元

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