四、不定項(xiàng)選擇題

(一)2018年1月1日,某股份有限公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目金額分別為:股本10000萬元，(每股面值1元),資本公積(股本溢價(jià))50000萬元,盈余公積3000萬元,未分配利潤1000萬元(貸方余額)。2018年該公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1 )4月25日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn),用盈余公積向普通股股東轉(zhuǎn)增股本400萬元,宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。5月24日支付全部現(xiàn)金股利。

( 2)5月18日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票1000萬元并注銷,每股回購價(jià)3元.

(3)12月31日,全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,并結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據(jù)期初資料和資料(1) ,下列各項(xiàng)中會計(jì)處理正確的是( )

A、用盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí):

借:盈余公積400

貸:股本400

B、支付現(xiàn)金股利時(shí):

借:利潤分配一未分配利潤200

貸:銀行存款200

C、發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):

借:利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

貸:應(yīng)付股利200

D、支付現(xiàn)金股利時(shí):

借:應(yīng)付股利200

貸:銀行存款200

【答案】AD

【解析】考察知識點(diǎn)：盈余公積轉(zhuǎn)增股本、分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理。C選項(xiàng)屬于計(jì)提現(xiàn)金股利，而非發(fā)放現(xiàn)金股利。

(二)甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

(2)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元。

(3)接受乙公司投資，收到投資款2000萬元

(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元。其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，向非全融企業(yè)兩公司借款50萬元，期限6個(gè)月，年利率為10%。利息均已支付。

(5)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。

(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

(7)發(fā)生合理的會議費(fèi)30萬元。

(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元。直接向某小捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

(10)全年利潤總額為750萬元。

已知:公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

費(fèi)求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所存稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.手機(jī)銷售收入8000萬元

B.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

C.收到乙公司的投資款2000萬元

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元

【答案】ABD

【解析】考察知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。如果接收投資款增加注冊資本，算作投資溢價(jià)，記入資本公積，這樣不用納稅。

2.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)、準(zhǔn)于扣除的利息支出是( )。

A.250X6%/12X6=75萬元

B.250X6%/12X6+50x6%/12X6=9萬元

C.250X6%/12X6+50x10%/12X6=10萬元

D.250X10%/12X6+50X10%/12x6=15萬元

【答案】B

【解析】考察知識點(diǎn)：利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。

3.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)。不得扣除的是( ).

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全15萬元

C.發(fā)生的合理的會議費(fèi)30萬元

D.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元

【答案】AB

【解析】考察知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。不得扣除的項(xiàng)目(P179)：贊助支出：具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，因此A選項(xiàng)不得扣除;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，因此B選項(xiàng)不得扣除。

(三)甲酒店為增值稅般納稅人，主要從事餐飲住宿等服務(wù)。2018年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務(wù)取得合增值稅銷售額636000元;為答謝長期合作伙伴乙公司，甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴，同類晚宴的平均含增值稅價(jià)格為2650元。

(2)酒店美容部提供美容美發(fā)服務(wù)取得含增值稅銷售額28620元。

(3)酒店停車場提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅銷售額10560元。

(4)酒店建筑物廣告位出租取得含普直稅銷售額11000元

(5)酒店商品部銷售商品取得含增直稅銷售額185600元，另收取包裝費(fèi)160元。

(6)購進(jìn)客房用品取得增值稅專用發(fā)票往明稅額9120元:向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)29700元:購進(jìn)用于銷售的各類商品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6680元。

(7)上期留抵稅額3200元。

已知。生活服務(wù)增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為16%農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲酒店當(dāng)月提供餐飲住宿服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(636000+2650)X6%=38319元

B.636000/(1+6%)X6%=36000元

C.636000X6%=38160元

D.(636000+2650)/(1+6%)X6%=36150元

【答案】D

【解析】考察知識點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。因?yàn)槿〉玫氖呛鲋刀愪N售額，應(yīng)該先折算成不含稅的價(jià)格，再計(jì)算增值稅。甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴視同為銷售，也應(yīng)該征收增值稅。

2.甲酒店當(dāng)月取得的下列銷售額中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)征增值稅的是( )。

A.車輛停放服務(wù)取得的銷售額10560元

B.餐飲住宿服務(wù)取得的銷售額63600元

C.美容美發(fā)服務(wù)取得的銷售額28620元

D.廣告位出租取得的銷售額110000元

【答案】AD

【解析】考察知識點(diǎn)：增值稅的征稅范圍。A選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù);B選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù);C選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的餐飲住宿服務(wù);D選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

3.計(jì)算甲酒店當(dāng)月銷售商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中。正確的是( )。

A.185600/(1+16%)X16%+1160X16%=25785.6元

B.185600X16%+1160/(1+16%)X16%=29856元

C.(185600+1160)/(1+16%)X16%=25760元

D.(185600+1160)X16%=29881.6元

【答案】C

【解析】考察知識點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。因?yàn)榫频晟唐凡夸N售商品取得的是含增值稅銷售額，應(yīng)該先折算成不含稅的價(jià)格，再計(jì)算增值稅。包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，屬于含稅價(jià)格。

(四)2018年6月,甲公司在P銀行開立基本存款賬戶。2018年6月12日財(cái)務(wù)人員王某代理甲公司向銀行申請簽發(fā)一張金額為100萬元的銀行匯票,交與業(yè)務(wù)員張某到異地乙公司采購貨物。張某采購貨物金額為99萬元,與票面金額相差一萬元。 乙公司發(fā)貨后,張某將匯票交付乙公司財(cái)務(wù)人員李某,李某審查后填寫結(jié)算金額。7月10日,李某持票到本公司開戶銀行扣銀行提示付款。要求:根據(jù)上述資料、不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.下列關(guān)于王某代理甲公司辦理銀行匯票申請業(yè)務(wù)的表述中,正確的是( )。

A在”銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

B在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

C在"銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣

D在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預(yù)留p銀行簽章

【答案】ABD

【解析】考察知識點(diǎn)：銀行匯票的的出票。申請人使用銀行匯票,應(yīng)向出票銀行填銀行匯票申請書,填明收款人名稱匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章,簽章為其預(yù)留銀行的簽章。申請人和收款人均為個(gè)人的,需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的,申請人須在“銀行匯票申請書”上填明代理付款人名稱,在“出票金額”欄先填寫現(xiàn)金字樣,后填寫匯票金額。

2、下列各項(xiàng)中屬于李某接受銀行匯票后應(yīng)當(dāng)審查的事項(xiàng)是( ABCD )

A出票日期是否更改過

B匯票的大小寫金額是否一致

C銀行匯票與解訖通知的匯票號碼與和記載事項(xiàng)是否一致

D匯票上填寫的收款人是否為公司

【答案】ABCD

【解析】考察知識點(diǎn)：銀行匯票的出票。收款人受理銀行匯票時(shí),應(yīng)審查下列事項(xiàng):

1.銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致2.收款人是否確為本單位或本人3.銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)4.必須記載的事項(xiàng)是否齊全5.出票人簽章是否符合規(guī)定,大小寫出票金額是否一致6.出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明

3、下列對該匯票實(shí)際結(jié)算金額的填寫表述中李某應(yīng)當(dāng)采用的是( )。

A在匯票上不填寫實(shí)際結(jié)算金額,填寫多余金額1萬元

B在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為100萬元

C在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為99萬元,不填寫多余金額

D在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額為99萬元,多余金額為1萬元

【答案】D

【解析】考察知識點(diǎn)：銀行匯票——填寫實(shí)際結(jié)算金額(P86)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的,其多余金額由出票銀行退交申請人。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過其出票金額的,銀行不予受理。

4.下列關(guān)于李某辦理匯票提示付款的表述中, 正確的是( ) 。

A、應(yīng)在匯票背面加蓋乙公司預(yù)留Q銀行簽章

B、應(yīng)將匯票和解訖通知提交Q銀行

C、應(yīng)出具乙公司營業(yè)執(zhí)照正本

D、應(yīng)填寫進(jìn)賬單

【答案】 ABD

【解析】考查知識點(diǎn)：銀行匯票提示付款。持票人向銀行提示付款時(shí),須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí),應(yīng)在匯票背面"持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同,并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單交送開戶銀行。

(五)甲公司為居民企業(yè),主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下:

( 1 )國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。

( 2 )直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元向市場監(jiān)督管理部門]繳納罰款6萬元。

( 3 )實(shí)際發(fā)生末形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。

( 4 )經(jīng)事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額3.2萬元,甲公司將接受的捐贈收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

( 5 )全年利潤總額1 522萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。已知,企業(yè)所得稅稅率為25%: 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用, 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

要求:根據(jù)上本資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)納調(diào)增的是( )。

A、直接向某養(yǎng)老院捐贈10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監(jiān)督管理部]繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2 萬元

【答案】 AC

【解析】考察知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。國債利息收入免稅,需納稅調(diào)減。向市場監(jiān)管部分的罰款,按稅法規(guī)定不得稅前扣除,需要調(diào)增。居民企業(yè)的股息收入暫免征收企業(yè)所得稅,需納稅調(diào)減.

2.下列關(guān)于甲公司2018年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( )。

A.納稅調(diào)減194萬元

B.納稅調(diào)減145.5萬元

C.納稅調(diào)增145.5 萬元

D.納稅調(diào)增194萬元

【答案】 B

【解析】考察知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除。未形成固定資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用在原扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除75% ,需納稅調(diào)減194×75%=145.5

3.下列關(guān)于甲公司2018年度接受捐贈原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中,正確的是( ) 。

A.納稅調(diào)增23.2 萬元

B.納稅調(diào)減23.2萬元

C.納稅調(diào)減20萬元

D.納稅調(diào)增20萬元

【答案】A

【解析】考察知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。接受捐贈應(yīng)將材料價(jià)值及其相關(guān)稅費(fèi)金額一并計(jì)入營業(yè)外收入,確認(rèn)為當(dāng)期所得,繳納企業(yè)所得稅。

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