[初級(jí)實(shí)務(wù)-不定項(xiàng)選擇]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨，2018年11月30 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”為200 000元，12 月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1) 10日，購(gòu)入原材料2 000千克，采購(gòu)單價(jià)為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000 元，增值稅稅額為32 000元，由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2000 元，增值稅稅額為200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。12日，原材料入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。

(2) 20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實(shí)際成本為9 000元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。

(3)25日,委托外單位加工一-批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi),發(fā)出材料成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000 元，增值稅稅額為2 400元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫(kù)，將用于直接對(duì)外銷售。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)購(gòu)入原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )A、運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗不應(yīng)調(diào)整原材料成本

B、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅入賬

C、價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材料采購(gòu)成本記入“在途物資”科目D、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2000 元應(yīng)記入原材料實(shí)際成本

[答案] ABCD

[解析1外購(gòu)存貨的成本是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗要計(jì)入入賬價(jià)值，不從采購(gòu)成本中扣除，因此AD正確;原材料尚未入庫(kù)時(shí)，應(yīng)先計(jì)入“在途物資”，等入庫(kù)后在轉(zhuǎn)入“原材料”，C正確;一.般納稅人取得的專票，且接受運(yùn)輸勞務(wù)不屬于不可抵扣的范圍，因此銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅入賬，B正確。

2、根據(jù)資料(1)，該批原材料的采購(gòu)成本是( )

A、202 000

B、199 000

C、200 000

D、201 000

[答案] A

[解析]該批原材料的采購(gòu)成本=200000+2 000=202 000 (元)

3、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一攤銷3 000

貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一-在用3 000

B、借:管理費(fèi)用 3000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值 易耗品一--攤銷3 000

C、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在用9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一在庫(kù)9 000

D、借:管理費(fèi)用 9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一在庫(kù)9 000

[答案] BC

[解析1會(huì)計(jì)處理如下:領(lǐng)用時(shí):

借:周轉(zhuǎn)材料一--低值易耗品一-在用9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在庫(kù)9 000攤銷時(shí):

借:管理費(fèi)用 3000

貸:周轉(zhuǎn)材料- --低值易耗品一-攤銷 3000

4、根據(jù)材料(3) ，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是()A、材料成本80 000元B、加工費(fèi)15 000元C、增值稅2 400元D、消費(fèi)稅5000元[答案] ABD

[解析]委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加I中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)(增值稅是價(jià)外稅，不包括)等。

5、根據(jù)期初資料，資料(1)至(3)，2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表種“存貨”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額是( )元。

A、414 000

B、419 000

C、410 000

D、499 000

[答案] D

[解析]“存貨”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)

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