以下為考生真題回憶參考：

計(jì)算題：

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年至2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

資料一: 2017年12月1日取得一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，取得成本為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)凈殘值，按直線法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)每年可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除50萬(wàn)元。:

資料二: 2018年年初以600萬(wàn)元的價(jià)格取得一項(xiàng)股權(quán)，甲公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。

資料三:因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款200萬(wàn)元。

其他資料:甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)3000萬(wàn)元，, 假設(shè)不考慮其他因素。

要求:

(1) 計(jì)算資料一的業(yè)務(wù)對(duì)暫時(shí)性差異的影響，判斷是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2) 計(jì)算資料二的業(yè)務(wù)對(duì)暫時(shí)性差異的影響，判斷是應(yīng)納稅差異還是可抵扣差異，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

(1) 產(chǎn)生暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，屬于應(yīng)納稅差異暫時(shí)性差異。

借:所得稅費(fèi)用5

貸:遞延所得稅負(fù)債5

(2)產(chǎn)生暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。

借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸:其他綜合收益12.5

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=3000-20+ 200=3180萬(wàn)元

應(yīng)納稅額-3180X25%-795萬(wàn)元

借:所得稅費(fèi)用795

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795

(本題10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下，

資料一: 2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元，研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

資料二:2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2X16年1月1日，(該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元，. 上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。

資料三: 2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡家。經(jīng)減值制試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

資料四: 2X19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素要求(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

要求:

(1)編制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

(1)

借:研發(fā)支出一費(fèi)用化　　1000

貸:原材料(或銀行存款)　　500

應(yīng)付職工薪酬　　300

累計(jì)折|舊　　200

借:研發(fā)支出一資本化　　1500

貸:原材料(或銀行存款)　　800

應(yīng)付職工薪酬　　400

累計(jì)折舊300

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項(xiàng)如下:

資料一，

2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬(wàn)元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬(wàn)元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票

資料二:2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公元價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬(wàn)元，在2X19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬(wàn)元和5000萬(wàn)元，甲公司原購(gòu)買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”

資料三，2X19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2X18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商值譽(yù)減問(wèn)題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2X18年多計(jì)商譽(yù)減值20000萬(wàn)元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見(jiàn)。

甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(2)判斷甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編輯:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

(2)甲公司2X 19年2月5日取得丙公司控制權(quán)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資60000

貸:交易性金融資產(chǎn)一成本4500

公允價(jià)值變動(dòng)400

投資收益100

銀行存款55000

[解析]甲公司2 X 19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，所以該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)。

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