四、計(jì)算分析題

1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。

資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元

資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用，當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求(“投資性房地產(chǎn)"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

要求：

(1)編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄

(5)計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

2×16年6月30日

借：投資性房地產(chǎn)—成本 12000

貸：銀行存款 12000

(2)2×16年12月31日

借：銀行存款 250

貸：其他業(yè)務(wù)收入 250

(3)2×16年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200

(4)2×18年6月30日

借：固定資產(chǎn) 11500

投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200

公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸：投資性房地產(chǎn)—成本12000

(5)甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用 287.5

貸：累計(jì)折舊 287.5

2.甲公司2×18年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個(gè)月，交易價(jià)格為270萬(wàn)元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)賞任，該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元，安裝勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為100萬(wàn)元，2×18年12月5日，甲公司以銀行存款170萬(wàn)元從丙公司購(gòu)入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)開(kāi)始安裝，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)。此時(shí)，甲公司向乙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。

資料二：至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48萬(wàn)元(均為甲公司員工的薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬(wàn)元。甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總或本的比例確定履約進(jìn)度，木題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，開(kāi)說(shuō)明理由

(2)計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎O(shè)備銷售與設(shè)備安裝的金額

(3)編制甲公司2×18年12月5日銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄

(4)編制甲公司2×18年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)分別計(jì)算甲公司2×18年12月31日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額，并編制確認(rèn)設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)甲公司對(duì)乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人。

理由：本題中甲公司從丙公司購(gòu)入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，且甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，然后轉(zhuǎn)讓給乙公司。

所以本題中甲公司為主要責(zé)任人

(2)設(shè)備銷售分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×200÷(200+100)=180(萬(wàn)元)

設(shè)備安裝分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×100÷(200+100)=90(萬(wàn)元)。

(3)

借：合同資產(chǎn) 180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170

貸：庫(kù)存商品 170

(4)

借：合同履約成本 48

貸：應(yīng)付職工薪酬 48

(5)2×18年12月31日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度=48÷(48+32)×100%=60%;應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額=90×60%=54(萬(wàn)元)。

借：合同資產(chǎn) 54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48

貸：合同履約成本 48

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