四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.2018年1月，甲公司與乙公司簽訂融資租賃合同。甲公司根據(jù)乙公司的選擇，向丙公司購買了1臺(tái)大型設(shè)備，出租給乙公司使用。設(shè)備保修期過后，該設(shè)備不能正常運(yùn)行，且在某次事故中造成員工李某受傷。乙公司要求甲公司履行維修義務(wù)，承擔(dān)設(shè)備不符合約定的違約責(zé)任，并對(duì)李某所受損害承擔(dān)賠償責(zé)任。甲公司表示拒絕，乙公司遂以此為由拒絕支付租金。

已知：對(duì)于租賃物維修義務(wù)，以及租賃物不符合約定及其造成第三人損害的責(zé)任承擔(dān)，融資租賃合同未作特別約定。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司是否應(yīng)履行維修義務(wù)?簡(jiǎn)要說明理由

(2)甲公司是否應(yīng)承擔(dān)設(shè)備不符合約定的違約責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)甲公司是否應(yīng)對(duì)李某所受損害承擔(dān)賠償責(zé)任?簡(jiǎn)要說明理由：

【答案】

(1)甲公司不應(yīng)履行維修義務(wù)。在融資租賃合同中，承租人承擔(dān)占有租賃物期間的維修義務(wù)。

(2)甲公司不應(yīng)承擔(dān)設(shè)備不符合約定的違約責(zé)任。租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任;但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外

(3)甲公司不應(yīng)對(duì)李某損害承擔(dān)賠償責(zé)任。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的，出租人對(duì)第三人不承擔(dān)賠償責(zé)任。

【考點(diǎn)】第五章 第九節(jié) 五、融資租賃合同(P251-P252)

2.甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事服裝的制造和銷售。2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)銷售收入50000萬元;從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。

(2)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7000萬元。

(3)發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用4000萬元。未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)扣除;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并己作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示);

(1)甲企業(yè)分回的股息是否需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅?簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】不需要，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，從符合條件的未上市居民企業(yè)分回股息紅利收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，故不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。

【考點(diǎn)】第七章 第五節(jié) 二、免稅優(yōu)惠(P335)

(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

【答案】銷售(營業(yè))收入=50000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=50000*15%=7500(萬元)大于待扣金額7200萬元(本年實(shí)際發(fā)生額7000萬元+2017年度結(jié)轉(zhuǎn)全本年的200萬元)，故準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為7200萬元。

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【考點(diǎn)】第七章 第三節(jié) 四、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)(P317)

(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額。

【答案】可以加計(jì)扣除的金額=4000*75%=3000(萬元)，。

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【考點(diǎn)】第七章 第五節(jié) 六、特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠(P339)

（責(zé)任編輯：）

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