四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(一)

甲公司 2018 年交易性金融資產(chǎn)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)3 月 11 日，甲公司委托某證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，該批股票公允價(jià)值為 3 400 萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 160 萬(wàn)元)，另支付交易手續(xù)費(fèi) 8.5 萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 0.51 萬(wàn)元。甲公司并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

(2)4 月 5 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 160 萬(wàn)元。

(3)6 月 30 日，該批乙公司股票的公允價(jià)值為 3 750 萬(wàn)元。

(4)8 月 3 日，乙公司宣告發(fā)放上半年股利，甲公司應(yīng)分得 180 萬(wàn)元。

(5)12 月 31 日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價(jià)為 3 650 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，保留

兩位小數(shù))

1.根據(jù)資料(1)，甲公司“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

A.3 400

B.3 408.5

C.3 240

D.3 409.01

2.根據(jù)資料(2)，甲公司 4 月 5 日收到現(xiàn)金股利的下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借：其他貨幣資金

貸：投資收益

B.借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利

C.借：銀行存款

160

160

160

160

160

貸：投資收益

160

D.借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

160

160

3.根據(jù)資料(3)和(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目 510 萬(wàn)元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 510 萬(wàn)元

C.借記“應(yīng)收股利”科目 180 萬(wàn)元

D.貸記“投資收益”科目 180 萬(wàn)元

4.根據(jù)資料(5)，從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.71.5

B.250

C.430

D.581.5

5.甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.15

B.5.4

C.5.09

D.14.15

(二)

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 16%，所得稅稅率 25%，不考慮其他因素。2018 年 12 月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(售價(jià)中均不含增值稅)

(1)4 日，與乙公司簽訂為期 6 個(gè)月的勞務(wù)合同，完工時(shí)一次性收取費(fèi)用，合同總價(jià)款為 720 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 90 萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 270 萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度，不考慮增值稅。

(2)7 日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 120 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。該批材料的實(shí)際成本為 90 萬(wàn)元。

(3)14 日，對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利本月應(yīng)攤銷 27 萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 115 萬(wàn)元，稅額為 6.9 萬(wàn)元。

(4)23 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為 85 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 60 萬(wàn)元。

(5)本月另發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì) 50 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 萬(wàn)元，行政罰款 7 萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

1.根據(jù)資料(1)，12 月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。

A.360

B.60

C.120

D.180

2.根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是(　　)。

A.收取的使用費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.本月攤銷的金額 27 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.本月應(yīng)將使用費(fèi)收入確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.本月確認(rèn)收入 115 萬(wàn)元

3.根據(jù)資料(4)，下列處理中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 85 萬(wàn)元

C.這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用 98.6 萬(wàn)元

D.該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬

4.12 月份，實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

A.190

B.223

C.163

D.138

5.本月應(yīng)計(jì)算的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.47.5

B.40.75

C.42.5

D.55.75

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人，存貨采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，2019 年 3 月份發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)期初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為 25 萬(wàn)元，材料成本差異借方余額為 3 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為 3 萬(wàn)元。

(2)3 月 2 日，購(gòu)入原材料一批，實(shí)際支付價(jià)款為 50 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 8 萬(wàn)元;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 0.3 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi) 0.2 萬(wàn)元。該批材料的計(jì)劃成本為 58 萬(wàn)元。

(3)3 月 10 日，生產(chǎn)領(lǐng)用該原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本 30 萬(wàn)元。管理部門領(lǐng)用原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本 5 萬(wàn)元。

(4)3 月 15 日，收回之前委托 A 公司加工的半成品一批，委托加工時(shí)發(fā)出半成品的實(shí)際成本為 15 萬(wàn)元，加工過(guò)程中支付加工費(fèi) 2 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 0.8 萬(wàn)元，受托方代收代繳消費(fèi)稅 4.5 萬(wàn)元。甲公司收回該委托加工物資后準(zhǔn)備繼續(xù)加工生產(chǎn)，該批半成品的計(jì)劃成本為 20 萬(wàn)元。

(5)月末，甲公司結(jié)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù))

1.甲公司本月材料成本差異率為(　　)。

A.-4.22%

B.1.2%

C.6.02%

D.11.45%

2.甲公司本月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

A.28.73

B.33.52

C.37.11

D.39.01

3.下列有關(guān)甲公司委托加工業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.甲公司將發(fā)出的委托加工物資仍作為存貨進(jìn)行核算

B.收回委托加工物資時(shí)，支付的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算

C.收回委托加工物資的實(shí)際成本為 17.8 萬(wàn)元

D.收回委托加工物資的實(shí)際成本為 22.3 萬(wàn)元

4.期末，甲公司結(jié)存存貨的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

A.42

B.45.98

C.63.78

D.97.3

5.根據(jù)事項(xiàng)(5)，甲公司本月針對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)。

A.0.98

B.3.98

C.18.78

D.37.5

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