不定項選擇題

(本類題共15 小題，每小題2 分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 11 月至 12 月發(fā)生有關固定資產(chǎn)的交易或事項如下：

(1) 11月 10日，購入一臺不需要安裝的設備并交付銷售部門使用，價款為 1000000元，增值稅稅額為130000元，另支付包裝費10000元，增值稅稅額為600元，支付的全部款項均取得增值稅專用發(fā)票。該設備預計使用年限為 10 年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

(2) 11月 20日，企業(yè)行政部門辦公設備進行日常維修，取得增值稅專用發(fā)票上注明的維修費為50000 元，增值稅稅額為6500元，全部款項以銀行存款支付。

(3) 12月 31日，財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺行政管理用筆記本電腦，原價為 10000元，累計折舊為 4000元(其中 2021 年全年計提折舊 2400 元)。經(jīng)檢查電腦短缺為保管不善所致，按管理權(quán)限報經(jīng)批準，由相關責任人賠償3000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)購入設備的入賬價值是( ) 元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

【答案】B

【解析】選項B 正確: 該企業(yè)購入設備的入賬價值=1000000+10000=1010000(元)。

考點鏈接一般納稅人外購固定資產(chǎn)：

入賬價值:

按實際支付的購買價款、相關稅費(不含可抵扣的增值稅)、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本.

賬務處理(不需要安裝):

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應付賬款等

2. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于該企業(yè)計提銷售部門設備折舊的表述正確的是( )。

A. 2021年度應計提的折舊額為 8080 元

B. 計提的折舊額應計入銷售費用

C. 應自 2021 年 11 月開始計提折舊

D. 月折舊率為 0.83%

【答案】AB

【解析】選項A 正確: 2021 年度應計提的折舊額 = 1010000× (1-4%) ÷10÷12 = 8080(元)。選項 B 正確：該設備交付給銷售部門使用，計提的折舊額應計入銷售費用。選項C 錯誤：該固定資產(chǎn)應自 2021 年12月開始計提折舊。選項 D 錯誤：月折舊率= (1-4%) ÷10÷12=0.8%。

破題思路解題的關鍵在于首先“11 月10日……銷售部門”，應從12月開始計提折舊，折舊額計入銷售費用，針對 2021 年來說僅12月份計提折舊。其次采用年限平均法計提折舊，需考慮扣除預計凈殘值，本題中給定了 “預計凈殘值率”，計算月折舊率(在年折舊率的基礎上算) 時需考慮在內(nèi)。

3. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該企業(yè)維修行政辦公設備相關會計處理正確的是( )。

A. 借記“管理費用”科目 50000 元

B. 貸記“銀行存款” 科目 56500 元

C. 借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ”科目 6500 元

D. 借記“管理費用”科目56500 元

【答案】ABC

【解析】本題賬務處理如下：

借：管理費用50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6500

貸：銀行存款56500

破題思路解題的關鍵在于“行政部門……日常維修”，屬于費用化的后續(xù)支出，需計入管理費用。

4. 根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會計處理正確的是 ( )。

A. 轉(zhuǎn)出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產(chǎn)損溢780

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)780

B. 盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢6000

累計折舊4000

貸：固定資產(chǎn)10000

C. 報經(jīng)批準處理時：

借：其他應收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失3780

貸：待處理財產(chǎn)損溢6780

D. 報經(jīng)批準處理時：

借：其他應收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢6000

【答案】ABC

【解析】選項D錯誤：管理不善導致固定資產(chǎn)盤虧，增值稅進項稅額需轉(zhuǎn)出，影響營業(yè)外支出的金額。

考點鏈接固定資產(chǎn)盤虧：

1.管理不善導致

批準前:

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

批準后:

借：其他應收款[應收賠款]

營業(yè)外支出[凈損失]

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.自然災害導致

批準前:

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

批準后:

借：其他應收款[應收賠款]

營業(yè)外支出[凈損失]

貸：待處理財產(chǎn)損溢

破題思路解題的關鍵在于“保管不善所致”，進項稅額需轉(zhuǎn)出，但非全額轉(zhuǎn)出，按“剩余賬面凈值” 轉(zhuǎn)出, 因而轉(zhuǎn)出金額= (10000-4000) ×13%=780(元)。 同時注意，計算賬面凈值時，需扣除累計的折舊額，而非僅扣除當年計提的折舊額。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，該企業(yè)上述與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務導致其2021 年營業(yè)利潤減少的金額是 ( ) 元。

A. 68560

B. 52400

C. 64260

D. 60480

【答案】D

【解析】選項D正確:導致2021年營業(yè)利潤減少的金額=8080+50000+2400= 60480(元)。

破題思路解題的關鍵在于本題中，營業(yè)利潤=-銷售費用-管理費用，即營業(yè)利潤(減少額) = 銷售費用+管理費用。需注意，將資料(3)中短缺電腦 2021年已計提折舊(管理費用) 也考慮在內(nèi)，盤虧處理是將其從賬面轉(zhuǎn)銷掉，其未盤虧之前，是按月正常計提折舊，盤虧處理時涉及到的“營業(yè)外支出”影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

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（責任編輯：）

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