不定項選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人。2020 年 1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關交易或事項如下：

(1) 甲公司自行研究開發(fā)一項 F 非專利技術已進入開發(fā)階段，截至 2020 年初“研發(fā)支出——資本化支出——F 非專利技術項目”科目余額為 470000 元。2020 年 1 至 6月,每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬 60000 元，共計 360000元; 每月應負擔專用設備折舊費2400元,共計14400元;共耗用原材料96000元, 以銀行存款支付咨詢費 19600元, 取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為 12480 元和 1176元。至 6月 29 日完成開發(fā)調試達到預定用途并交付行政管理部門使用。期間發(fā)生的開發(fā)支出全部符合資本化條件。

(2) 6月 30日，甲公司預計 F 非專利技術攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。

(3) 6月 30日，甲公司將其購買的一項專利權轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 600000元,增值稅稅額為 36000 元, 全部款項 636000 元已存入銀行。該專利權的成本為 720000 元, 已攤銷144000 元, 未計提減值準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于研發(fā) F 非專利技術相關會計科目處 理正確的是( )。

A. 每月計提專用設備折舊時，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 2400 元

B. 確認耗用原材料時，貸記“原材料”科目 96000 元

C.以銀行存款支付咨詢費時，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 20776元

D. 每月分配專職研發(fā)人員薪酬時，借記“管理費用”科目 60000 元

【答案】AB

【解析】每月發(fā)生研發(fā)人員薪酬時：

借：研發(fā)支出——資本化支出 60000

貸：應付職工薪酬60000

每月計提專用設備折舊時：

借：研發(fā)支出——資本化支出 2400

貸：累計折舊2400

購買原材料時：

借：原材料96000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額) 12480

貸：銀行存款等108480

領用原材料時：

借：研發(fā)支出——資本化支出 96000

貸：原材料96000

支付咨詢費時：

借：研發(fā)支出——資本化支出 19600

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1176

貸：銀行存款20776

破題思路解題的關鍵在于“一般納稅人……開發(fā)階段……全部符合資本化條件”，取得增值稅專用發(fā)票，相關增值稅需確認進項稅額，符合資本化條件，發(fā)生相關支出時需計入研發(fā)支出——資本化支出，不存在期末結轉管理費用的情形。

2. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，F(xiàn) 非專利技術達到預定用途時的會計處 理正確的是( )。

A. 貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 960000 元

B. 借記“管理費用”科目 374400 元

C. 借記“無形資產(chǎn)”科目 960000 元

D. 借記“無形資產(chǎn)”科目 470400 元

【答案】AC

【解析】本題賬務處理如下：

借：無形資產(chǎn)960000

貸：研發(fā)支出——資本化支出[470000+360000+14400+96000+19600] 960000

破題思路解題的關鍵在于結合第1小題，發(fā)生的相關支出全部資本化處理，即借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，達到預定用途時需從“研發(fā)支出——資本化支出”科目貸方轉入“無形資產(chǎn)”科目借方。同時注意，費用化支出，期末轉入“管理費用”科目;資本化支出，期末不轉，達到預定用途轉入“無形資產(chǎn)”科目。

3. 根據(jù)資料(1) 和(2)，下列各項中，6月 30日攤銷 F 非專利技術成本的會計處理正確的是 ( )。

A. 借記“管理費用”科目 10000 元

B. 貸記“累計攤銷”科目 4900 元

C. 貸記“累計攤銷”科目 10000 元

D. 借記“管理費用”科目 4900 元

【答案】AC

【解析】本題賬務處理如下：

借：管理費用10000

貸：累計攤銷[960000÷8÷12] 10000

破題思路解題的關鍵在于“至6月29 日……達到預定用途并交付行政管理部門”，6月增加，6月開始攤銷，行政管理部門使用，因而攤銷額需計入管理費用。

4. 根據(jù)資料(3)，下列各項中，出售專利權的會計科目處理正確的是( )。

A. 貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) ”科目 36000 元

B. 借記“其他業(yè)務成本”科目 576000 元

C. 貸記“資產(chǎn)處置損益”科目 24000 元

D. 貸記“無形資產(chǎn)”科目 720000 元

【答案】ACD

【解析】本題賬務處理如下：

借：銀行存款636000

累計攤銷144000

貸：無形資產(chǎn)720000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)36000

資產(chǎn)處置損益24000

5. 根據(jù)資料(1) 至 (3), 2020 年 6 月 利潤表中“營業(yè)利潤” 項目本期金額增加的是( ) 元。

A. 24000

B. 10000

C. 38000

D. 14000

【答案】D

【解析】選項D 正確: 2020年6月利潤表中“營業(yè)利潤”項目本期金額增加 = 24000-10000=14000(元)。

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（責任編輯：）

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