四、不定項(xiàng)選擇題

一、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：( 1)從農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)一批糧食作為原料，開(kāi)具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。(2) 向某小規(guī)模納稅人購(gòu)買一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不　含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物押金23400元。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20 %，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13 %;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。

1、該酒廠從農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( ) 。

A.8500元

B.6500元

C.3500元

D.0

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：買價(jià)×扣除率=500000×13%=6500(元)。

2、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13 %低稅率的是( ) 。

A.石油液化氣

B.食用油

C.淀粉

D.圖書

【正確答案】A,B,D

【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。

3、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( ) 。

A.65200元

B.69700元

C.71600元

D.73400元

【正確答案】D

【答案解析】包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。另外，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

4、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是( ) 。

A.126000

B.129000

C.135000

D.14 1000

【正確答案】B

【答案解析】糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅按復(fù)合計(jì)征辦法征收。消費(fèi)稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

二、陳某是中國(guó)國(guó)內(nèi)某大學(xué)的教授，2014年陳某取得如下收入：

( 1)每月工資收入6800元;

(2)保險(xiǎn)賠款26000元;

(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

(5)公司債券利息收入4200元;

(6)在A國(guó)講學(xué)取得收入40000元，在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元和18000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題

1、陳某的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險(xiǎn)賠款

B.技術(shù)咨詢報(bào)酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。

2、陳某的下列收入中，屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險(xiǎn)賠款

B.技術(shù)咨詢報(bào)酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，即應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，實(shí)行加成征收。

3、對(duì)于陳某出租用于居住的住房，下列說(shuō)法符合稅法規(guī)定的是( ) 。

A.以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次

B.適用10 %的稅率

C.應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征個(gè)人所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃沒(méi)有免稅的規(guī)定。

4、按照我國(guó)稅法的規(guī)定，陳某在國(guó)外的收入應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款額是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正確答案】B

【答案解析】①陳某在A國(guó)的講學(xué)收入按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無(wú)需補(bǔ)繳稅款。

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