四、不定項(xiàng)選擇(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一 個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選 均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)

(一) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發(fā)放上月工資，2016 年

12 月 1 日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬(wàn)元。該企業(yè) 2016 年 12 月發(fā)生職工薪酬 業(yè)務(wù)如下：

(1)5 日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33 萬(wàn)元。其中代扣代交的職工個(gè)人所得稅 1.5 萬(wàn)元。代 扣為職工墊付的房租 0.5 萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬 31 萬(wàn)元。

(2)31 日，企業(yè)以其生產(chǎn)的 M 產(chǎn)品作為非貸幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含 稅的市場(chǎng)售價(jià)為 50 萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為 40 萬(wàn)元。

(3)31 日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下，車間生產(chǎn)人員 14 萬(wàn)元。車間管理人員 5 萬(wàn) 元。企業(yè)行政管理人員 2 萬(wàn)元。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 9 萬(wàn)元。

(4)31 日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 17.7 萬(wàn)元。 計(jì)提本月住房公積金 8.85 萬(wàn)元。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：其他應(yīng)付款 1.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

B.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：應(yīng)收賬款 0.5

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：其他應(yīng)收款 0.5

【答案】CD

【解析】企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 1.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1.5

為職工墊付房租時(shí)：

借：其他應(yīng)收款 0.5

貸：銀行存款 0.5

所以代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 0.5

貸：其他應(yīng)收款 0.5

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬

2.根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目 50 萬(wàn)元

B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 50 萬(wàn)元

C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 58.5 萬(wàn)元

【答案】BC

【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 58.5

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40

貸：庫(kù)存商品 40

【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性福利

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目 9 萬(wàn)元 B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目 14 萬(wàn)元 C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目 7 萬(wàn)元 D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 30 萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 14

制造費(fèi)用 5

管理費(fèi)用 2

銷售費(fèi)用 9 貸：應(yīng)付職工薪酬 30

【知識(shí)點(diǎn)】短期薪酬的核算

4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

C.計(jì)題的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，為職工代墊的款項(xiàng)不屬于職工薪酬核算的范疇;選項(xiàng) B，計(jì)提的住房 公積金屬于短期薪酬;選項(xiàng) D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

【知識(shí)點(diǎn)】職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是( )萬(wàn)元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額為 33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5

(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55 萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬

(二) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價(jià)格均不含增值稅。確認(rèn) 收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2016 年 11 月，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1 日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為 80 萬(wàn)元，增值稅稅為 13.6

萬(wàn)元。實(shí)際成本為 35 萬(wàn)元。商品已發(fā)出，收到客戶開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。

(2)5 日，采用托收承付結(jié)算方式向丙企業(yè)銷售一批商品。增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 1

000 萬(wàn)元。增值稅額為 170 萬(wàn)元。實(shí)際成本為 800 萬(wàn)元，為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元(不考慮 增值稅)，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。

(3)10 日，向 T 企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 40 萬(wàn)元，增值稅稅額 為 6.8 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 22 萬(wàn)元。銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計(jì) 算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結(jié)算銷售款項(xiàng)并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業(yè)退回本月 10 購(gòu)買的全部商品，同時(shí)向丁企業(yè)開(kāi)具了紅字增值稅專 用發(fā)票。并退回相關(guān)款項(xiàng)。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 萬(wàn)元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 93.6 萬(wàn)元

D.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元

【答案】ABC

【解析】

借：應(yīng)收票據(jù) 93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35

貸：庫(kù)存商品 35

【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入

2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款是( )萬(wàn)元。

A.1 000

B.1 170

C.1 175

D.1 005

【答案】C

【解析】

借：應(yīng)收賬款 1175

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 銀行存款 5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫(kù)存商品 800

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向丁企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.收到客戶款項(xiàng)時(shí):

借：銀行存款 46

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8

貸：應(yīng)收賬款 46.8

B.確認(rèn)銷售商品收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí):

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

貸：庫(kù)存商品 22

D.收到客戶款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 46 銷售費(fèi)用 0.8 貸：應(yīng)收賬款 46.8

【答案】AC

【解析】10 日：

借：應(yīng)收賬款 46.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

貸：庫(kù)存商品 22

15 日：

借：銀行存款 46

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8

貸：應(yīng)收賬款 46.8

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金折扣

4.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)收到丁企業(yè)退回商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的

是( )。

A.應(yīng)交稅費(fèi)減少 6.8 萬(wàn)元

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用減少 0.8 萬(wàn)元

C.應(yīng)收賬款減少 46.8 萬(wàn)元

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加 22 萬(wàn)元

【答案】AB

【解析】根據(jù)資料(3)資料(4)，25 日的處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

貸：銀行存款 46

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.8

借：庫(kù)存商品 22

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22

【知識(shí)點(diǎn)】銷售退回

5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期 金額的影響是( )萬(wàn)元。

A.262.2

B.240

C.245

D.263

【答案】C

【解析】甲企業(yè)銷售業(yè)務(wù)對(duì)其 2016 年 11 月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響為

(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245 萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

(三)2016 年 1 月 1 日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：

(1)1 月 31 日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬 25 萬(wàn)元。本月用 銀行存款支付其他研發(fā)支出 64 萬(wàn)元。

(2)2 月 1 日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為 100 萬(wàn)元(不考 慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬 130 萬(wàn)元。用銀行存款支付其他研發(fā)支出 18 萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段 的全部支出中有 10 萬(wàn)元不符合資本化條件。

(3)8 月 1 日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律秩序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支 付注冊(cè)登記費(fèi) 2 萬(wàn)元。8 月 5 日，交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分 5 年進(jìn)行攤 銷。預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)11 月 1 日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為 10 個(gè)月，每月租金為 5 萬(wàn)元(不考慮增 值稅)。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 64

貸：銀行存款 64

B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 25

貸：應(yīng)付職工薪酬 25

C.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：管理費(fèi)用 89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

D.1 月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn) 89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

【答案】ABC

【解析】根據(jù)資料(1)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

貸：應(yīng)付職工薪酬 25

銀行存款 64

借：管理費(fèi)用 89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89

【知識(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 248 萬(wàn)元

B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 238 萬(wàn)元

C.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目 248 萬(wàn)元

D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目 10 萬(wàn)元

【答案】B

【解析】開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本的金額為 100+130+18-10=238 萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)

3.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.專利權(quán)入賬價(jià)值為 240 萬(wàn)元

B.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20 萬(wàn)元

C.2016 年專利權(quán)攤銷額為 20.83 萬(wàn)元

D.專利權(quán)入賬價(jià)值為 250 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為 238 萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為 2 萬(wàn)元， 所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 238+2=240 萬(wàn)元。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在 2016 年 8 月 5 日達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)，所以 2016 年共攤銷 3 個(gè)月，所以 2016 年攤銷的金額為 240/5/12×5=20 萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的取得

4.根據(jù)資料(4)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于專利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.攤銷額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 B.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【答案】BC

【解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè) 務(wù)成本。

【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

5.根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè) 2016 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是( )萬(wàn)元。

A.-99

B.-111

C.-109

D.-119

【答案】C

【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè) 2016 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-(25+64)(資料(1))-10(資料(2))-20(資料(3))+5×2(資料(4))=-109 萬(wàn)元

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

掃描初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)題庫(kù)二維碼，做題聽(tīng)課更方便!

最新初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)|題庫(kù)免費(fèi)下載 微信搜索“中大會(huì)計(jì)職稱考試”

編輯推薦:

2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間及入口

（責(zé)任編輯：）

共5頁(yè),當(dāng)前第4頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)