第五節(jié)　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

一、免稅優(yōu)惠

(一) 國債利息收入

(二) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(三) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(四) 符合條件的非營利組織所取得的收入免稅

二、定期或定額減稅、免稅

(一) 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(二) 從事國家規(guī)定的重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

(三) 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

(四) 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

三、低稅率優(yōu)惠

(一) 稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

(二) 對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

(三) 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

四、區(qū)域稅收優(yōu)惠

(一) 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠

(二) 國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

(三) 技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)稅收優(yōu)惠

五、特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

(一) 加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

2.對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

3.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(二) 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠

(三) 減計(jì)收入

(四) 抵免應(yīng)納稅額

(五) 抵免應(yīng)納稅所得額

(六) 加速折舊

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

六、專項(xiàng)政策稅收優(yōu)惠

(一) 鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

(二) 鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

七、過渡性稅收優(yōu)惠

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