五、綜合題(本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務;所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

3%;無其他納稅調(diào)整事項。

甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下：

(1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元(不含增值稅額)。

(3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。

(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%)，并收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(6)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元(假定均為維修人員工資)。

(7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元;實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。

(8)12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利權(quán)應交納營業(yè)稅38萬元。

(9)12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準備為45萬元，已經(jīng)確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。

(10)12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。

(11)12月31日，計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備10萬元。

(12)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業(yè)務稅金及附加56萬元。

(13)12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交所得稅(假定不考慮納稅調(diào)整事項)。

要求：(1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月份的利潤表

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元)

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司　2003年12月　單位：萬元

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

（責任編輯：xll）

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