四、不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為25 %，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

( 1)3月2 日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10 %的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2 /10、1 /20、n /30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15 日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月5 日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10 %的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月20 日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2 .55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

(4) 10月5 151，承接一項設(shè)備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

(5) 11月10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(6) 12月20 日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據(jù)資料( 1) ，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( ) 。

A .3月2 日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

B .3月2 日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

C .3月15 日，甲公司應確認財務費用2萬元

D .3月15 日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】借：應收賬款210.6

貸：主營業(yè)務收入180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

借：銀行存款20B.8

財務費用1.8

貸：應收賬款210.6

2、根據(jù)資料(2)至(5) ，下列各項中，會計處理正確的是( ) 。

A .5月5 日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業(yè)務收入30

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

貸：銀行存款35.1

B .9月20 日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款17.55

貸：其他業(yè)務收入15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 .55

借：其他業(yè)務成本10

貸：原材料10

C .11月10 日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

借：管理費用11.7

貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務收入10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7

借：主營業(yè)務成本8

貸：庫存商品8

D .12月31日，甲公司確認勞務收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本的會計分錄：

借：預收賬款75

貸：主營業(yè)務收入75

借：主營業(yè)務成本50

貸：勞務成本50

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項D，完工百分比=50 /(50+30)=62.5%.應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本50萬元。

3、根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

A .225

B .235

C .250

D .280

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

4、根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是() 。

A .168

B .200

C .208

D .218

【正確答案】D

【答案解析】營業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)

5、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( ) 。

A .期間費用為7.3萬元

B .期間費用為19萬元

C .營業(yè)利潤為13萬元

D .營業(yè)利潤為72萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】期間費用;1.8(業(yè)務l)+11·7業(yè)務5)+5.5(業(yè)務6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250—218—19+59(業(yè)務6)=72(萬元)。

6、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( ) 。

A .所得稅費用3.25萬元

B .凈利潤66.75萬元

C .所得稅費用17.5萬元

D .凈利潤52 .5萬元.

【正確答案】A,B

【答案解析】所得稅費用=應納稅所得額x25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。

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