五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。

(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案：

(1)編制(1)~(6)項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：

1)

借：固定資產(chǎn) 3500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本 2000

資本公積—資本溢價 2095

2)

借：銀行存款 25

累計攤銷 38

貸：無形資產(chǎn) 50

營業(yè)外收入13

3)

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 90

貸：資本公積—其他資本公積 90

4)

借：固定資產(chǎn)清理 50

貸：營業(yè)外收入 50

5)

借：遞延收益 31

貸：營業(yè)外收入 31

6)

借：無形資產(chǎn) 200

貸：研發(fā)支出—資本化支出 200

(2)根據(jù)(2)~(7)計算利潤總額和全面應(yīng)交所得稅

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬元)

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率(25%)

應(yīng)納稅所得=5094+(150-120)=5124(萬元)

應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬元)

(3)編制(8)~(11)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄

1)

借：所得稅費用 1281

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1281

借：本年利潤 1281

貸：所得稅費用 1281

2)

借：本年利潤 3813

貸：利潤分配—未分配利潤 3813

3)

借：利潤分配—提取法定盈余公積 381.3

貸：盈余公積-法定盈余公積 381.3

借：利潤分配—提取任意盈余公積 360

貸：盈余公積—任意盈余公積 360

4)

借：利潤分配—未分配利潤 741.3

貸：利潤分配—提取法定盈余公積 381.3

利潤分配—提取任意盈余公積 360

(4)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中：

“實收資本”=4000 + 2000=6000(萬元)

“資本公積”=400 + 2095 + 90=2585(萬元)

“盈余公積”=800 + 381.3 + 360 =1541.3(萬元)

“未分配利潤”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬元)

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（責(zé)任編輯：xll）

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