參考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】選項A：非居民也有可能是營業(yè)稅的納稅人，在中國境內承包工程作業(yè)和提供應稅勞務的非居民也是營業(yè)稅的納稅人;選項B：單位或者個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務，不征收營業(yè)稅;選項D：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(簡稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(簡稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人。

2.

【答案】B

【解析】選項A：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為屬于增值稅的混合銷售，應當征收增值稅;選項C：對單純銷售移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，應當征收增值稅;選項D：集郵商品的生產(chǎn)和調撥應當征收增值稅。

3.

【答案】B

【解析】郵局銷售郵票和報刊發(fā)行收入都要繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(20+50)×3%×(1+5%+3%)=2.27(萬元)。

4.

【答案】C

【解析】選項AB：按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;選項D：不征收營業(yè)稅。

5.

【答案】C

【解析】選項A：金融機構的存款收入不作為計稅依據(jù)，不征收營業(yè)稅;選項B：金融機構的出納長款收入不作為計稅依據(jù)，不征收營業(yè)稅;選項D：保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

6.

【答案】D

【解析】選項A：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額作為營業(yè)額;選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備價款;選項C：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。

7.

【答案】B

【解析】選項A：廣告的播映屬于“服務業(yè)—廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;選項C：有線電視臺收取的“初裝費”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項D：出租文化場所屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

8.

【答案】A

【解析】選項B：個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;選項C：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，差額征收營業(yè)稅;選項D：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅(請注意：不足5年的，不再區(qū)分普通住房與非普通住房，這是新政策的關鍵點)。

9.

【答案】B

【解析】選項A：納稅人轉讓土地使用權，采取預收款方式的，為收到預收款的當天;選項C：納稅人將不動產(chǎn)無償贈送他人的，為不動產(chǎn)產(chǎn)權轉移的當天;選項D：營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

10.

【答案】D

【解析】選項A：城市維護建設稅沒有自己獨立的征稅對象，它以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù);選項B：城市維護建設稅實行地區(qū)差別稅率，分為7%、5%和1%三檔稅率;選項C：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括納稅人因違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款。

11.

【答案】C

【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。應納營業(yè)稅、城市維護建設及教育費附加=(5+1+10+6)×20%×(1+7%+3%)=4.84(萬元)。

12.

【答案】B

【解析】自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額。應納營業(yè)稅=25-1.7=23.3(萬元)。

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