參考答案與解析

1.

【答案】B

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

2.

【答案】A

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)繳納稅所得額。機(jī)器設(shè)備的原值包括：購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用。所以李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(80-50-2-5-3)×20%=4(萬(wàn)元)。

3.

【答案】D

【解析】捐贈(zèng)扣除的限額=60000×(1-20%)×30%=14400元，實(shí)際的捐贈(zèng)為15000元，超出了可以扣除的限額，允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額是14400元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=【60000×(1-20%)-14400】×30%-2000=8080(元)。

4.

【答案】D

【解析】自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得的上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅;所以只針對(duì)取得的上市公司的股息、紅利按50%征收個(gè)人所得稅。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%×50%=100(元)。

5.

【答案】B

【解析】雇員取得的“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月的工資、薪金收入合并計(jì)算個(gè)人所得稅。王某12月工資所得=2500+900=3400(元)<費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，所以王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

6.

【答案】C

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入再1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)的，全額征收個(gè)人所得稅。張某本次中獎(jiǎng)金額不超過(guò)1萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

7.

【答案】A

【解析】出租居民住房取得的租金收入，計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅率為10%。且取得的租金收入小于4000，定額扣除800的費(fèi)用。所以王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-500-800)×10%=220(元)。

8.

【答案】A

【解析】為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均，并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(60000/12-3500)×3%×4+【(60000/12-2000)×15%-125】×8=2780(元)。

9.

【答案】B

【解析】同一作品先出版再在報(bào)刊上連載的應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。連載作為一次，出版作為一次。同一作品的連載收入應(yīng)該在連載完成后合并為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。出版取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，應(yīng)該在2011年5月已經(jīng)計(jì)算繳納了個(gè)人所得稅 。所以王某2011年10月只需要計(jì)算連載收入的個(gè)人所得稅=3000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)。

10.

【答案】B

【解析】AC選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。D選項(xiàng)是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不納入納稅人的工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

11.

【答案】C

【解析】判斷居民納稅人我國(guó)采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。只有在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。這里的有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。C選項(xiàng)因?qū)W習(xí)原因消除后沒(méi)有理由繼續(xù)居住在境外，應(yīng)回到境內(nèi)居住，則中國(guó)屬于李某習(xí)慣性居住地。A選項(xiàng)只是用于投資不是習(xí)慣性居住，所以A選項(xiàng)屬于非居民納稅人。居住滿(mǎn)1年是指在一個(gè)納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，居住滿(mǎn)365天的個(gè)人(不扣減臨時(shí)離境天數(shù))。B選項(xiàng)雖然在境內(nèi)滿(mǎn)365天但不是在一個(gè)納稅年度，所以B選項(xiàng)不符合。D選項(xiàng)中的JACK在境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天。

12.

【答案】A

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