四、計(jì)算題

1

[答案]

(1)

借：固定資產(chǎn) 766

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)129.2

貸：銀行存款 895.2

(2)766×2/16/12=7.98(萬元)

借：管理費(fèi)用　7.98

貸：累計(jì)折舊　7.98

(3)

借：在建工程 830(819+11)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)139.23

貸：銀行存款 969.23

(4)

借：在建工程 　10

貸：銀行存款　10

借：固定資產(chǎn) 　840

貸：在建工程 　840

(5)(840-30)/50 000×720=11.664(萬元)

借：制造費(fèi)用 　11.664

貸：累計(jì)折舊 　11.664

[解析]：

[該題針對“固定資產(chǎn)折舊的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

2

[答案]

(1)2008年2月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資-乙公司　2 550 000

貸：銀行存款 　2 550 000

(2)2008年4月1日乙公司宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利 100 000

貸：投資收益 100 000

(3)2008年5月10日收到股利時(shí)：

借：銀行存款 100 000

貸：應(yīng)收股利 100 000

(4)2010年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票

借：銀行存款 　1 800 000

貸：長期股權(quán)投資-乙公司 　1 275 000

投資收益 525 000

[解析]：

[該題針對“成本法下長期股權(quán)投資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

3

[答案]

(1)取得時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 000

貸：銀行存款 1 000

2009年1月1日

借：銀行存款 40

貸：預(yù)收賬款 40

2009年12月31日

借：預(yù)收賬款 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入40

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動　40

貸：公允價(jià)值變動損益 40

2010年1月1日

借：銀行存款 　40

貸：預(yù)收賬款 40

2010年12月31日

借：預(yù)收賬款 40

貸：其他業(yè)務(wù)收入 40

借：公允價(jià)值變動損益 　20

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 20

2011年，處置時(shí)的處理

借：銀行存款 　1 060

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　1 060

借：其他業(yè)務(wù)成本 　1 020

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　1 000

——公允價(jià)值變動 20

借：公允價(jià)值變動損益 20

貸：其他業(yè)務(wù)成本 20

(2)處置時(shí)影響損益的金額=1 060-1 020-20+20=40(萬元)。

[解析]：

[該題針對“投資性房地產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

4

[答案]

(1)甲企業(yè)甲類商品2010年第一季度的實(shí)際毛利率

=(1 600-1 420)÷1600×100%=11.25%

(2)2010年4月份的商品銷售成本

=600×(1-11.25%)=532.5(萬元)

2010年5月份的商品銷售成本

=1 000×(1-11.25%)=887.5(萬元)

2010年6月份的商品銷售成本

=800+1 760-532.5-887.5-840

=300(萬元)

[解析]：

[該題針對“毛利率法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

5

[答案]：

(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 78 000 [4 000×(20-0.5)]

應(yīng)收股利 2 000(4 000×0.5)

投資收益 360

貸：銀行存款 80 360

(2)借：銀行存款 2 000

貸：應(yīng)收股利 　2 000

(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 2 000

貸：公允價(jià)值變動損益 　2 000

(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 4 000

貸：公允價(jià)值變動損益 　4 000

(5)借：銀行存款 65 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　58 500(78 000×3 000/4 000)

——公允價(jià)值變動 4 500(6 000×3 000/4 000)

投資收益 2 000

借：公允價(jià)值變動損益 4 500

貸：投資收益 4 500

(6)借：應(yīng)收股利 100

貸：投資收益 100

(7)借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收股利 100

6

[答案]

(1)8月5日收到材料時(shí)：

借：原材料 　10 000

材料成本差異 600

貸：材料采購 　10 600

(2)8月15日購入材料時(shí)：

借：材料采購 59 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 030

貸：銀行存款 69 030

(3)8月20日收到8月15日購入的材料時(shí)：

借：原材料 59 600

貸：材料采購 59 000

材料成本差異 600

([解析]原材料是按照入庫材料的計(jì)劃成本入賬，是根據(jù)入庫材料的實(shí)際數(shù)量乘以材料的單位計(jì)劃成本計(jì)算得到的，即59 600=(6 000-40)×10;與材料采購的差額計(jì)入到材料成本差異中。)

(4)8月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計(jì)分錄：

材料成本差異率=(-504.16+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.46%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×(-0.46%)=-322(元)

借：生產(chǎn)成本 70 000

貸：原材料 70 000

借：材料成本差異 322

貸：生產(chǎn)成本 322

(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。

[[解析]這個公式表示的是月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本+月末材料應(yīng)該承擔(dān)的材料成本差異額，因?yàn)槭枪?jié)約差，所以計(jì)算的時(shí)候應(yīng)該用負(fù)數(shù)表示。月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本總額=40 000+10 000+59 600-70 000=39 600(元);

同理結(jié)存的材料成本差異額=-504.16+600-600+322=-182.16(元)，所以最后月末結(jié)存材料的實(shí)際成本應(yīng)該為39 600-182.16=39 417.84(元)。]

7

[答案]：本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算。

(1)①借：應(yīng)收賬款 2 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306

②借：壞賬準(zhǔn)備 80

貸：應(yīng)收賬款 80

③借：銀行存款 1 000

貸：應(yīng)收賬款 1 000

④借：應(yīng)收賬款 20

貸：壞賬準(zhǔn)備 20

借：銀行存款 20

貸：應(yīng)收賬款 20

⑤借：應(yīng)收賬款 234

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

(2)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 123

貸：壞賬準(zhǔn)備 123

8

[答案]

(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

(2)

①借：應(yīng)付賬款 2 000

貸：原材料 2 000

②借：原材料 2 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　306

貸：銀行存款 2 506

③借：在途物資 37 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120

貸：銀行存款 43 120

④借：原材料 37 000

貸：在途物資 37 000

⑤借：原材料 　51 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415

銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金 80 000

或：

借：原材料 　51 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415

貸：其他貨幣資金 59 915

借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金 20 085

⑥借：原材料 　600

貸：生產(chǎn)成本 　600

⑦借：生產(chǎn)成本 65 580

制造費(fèi)用 10 930

管理費(fèi)用 10 930

貸：原材料 87 440

[解析]：第一步中計(jì)算的發(fā)出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000×10.93=65 580(元)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

9

[答案]

(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。

①入賬價(jià)值=16 500+1 000+500=18 000(元)

②支付研發(fā)支出的分錄：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3 500

——資本化支出 16 500

貸：銀行存款 20 000

借：管理費(fèi)用 3 500

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3 500

③無形資產(chǎn)入賬的處理：

借：無形資產(chǎn) 18 000

貸：銀行存款 1 500

研發(fā)支出——資本化支出 16 500

(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

每月末的攤銷額=18 000/5/12=300(元)

借：管理費(fèi)用 300

貸：累計(jì)攤銷 300

(3)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。

出售凈收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元)

借：銀行存款 49 500

累計(jì)攤銷 3 600

貸：無形資產(chǎn) 18 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2 475

營業(yè)外收入 32 625

10

[答案]

(1)6日發(fā)出存貨的成本

=160×100=16 000(元)

(2)13日發(fā)出存貨的成本

=40×100+100×105+120×98

=26 260(元)

(3)26日發(fā)出存貨的成本

=20×98+40×110

=6 360(元)

(4)期末結(jié)存的成本

=200×100+100×105+140×98+160×110-16 000-26 260-6 360

=13 200(元)

或=(160-40)×110=13 200(元)

注意：第二種方法是簡便計(jì)算了期末結(jié)存存貨的成本，先計(jì)算出期末結(jié)存的存貨數(shù)量，期末結(jié)存的存貨數(shù)量為120公斤，在先進(jìn)先出法的情況下，這部分的存貨必然是最后一批購買的，那么期末結(jié)存存貨的成本為120×110(最后一批購進(jìn)存貨的單價(jià))=13 200。

11

[答案]

(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

(2)

①借：應(yīng)付賬款 2 000

貸：原材料 2 000

②借：原材料 2 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　306

貸：銀行存款 2 506

③借：在途物資 37 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120

貸：銀行存款 43 120

④借：原材料 37 000

貸：在途物資 37 000

⑤借：原材料 　51 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415

銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金 80 000

或：

借：原材料 　51 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415

貸：其他貨幣資金 59 915

借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金 20 085

⑥借：原材料 　600

貸：生產(chǎn)成本 　600

⑦借：生產(chǎn)成本 65 580

制造費(fèi)用 10 930

管理費(fèi)用 10 930

貸：原材料 87 440

[解析]：第一步中計(jì)算的發(fā)出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000×10.93=65 580(元)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1 000×10.93=10 930(元)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

12

[答案]

(1)借：固定資產(chǎn) 648　(643.5+4.5)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 109.395

貸：銀行存款 757.395

(2)2009年2月A設(shè)備的折舊額=648×2/10/12=10.8(萬元)

借：管理費(fèi)用 10.8

貸：累計(jì)折舊 10.8

(3)借：在建工程 710　(700+10)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)119

貸：銀行存款 829

(4)借：在建工程 3

貸：銀行存款 3

借：固定資產(chǎn) 713

貸：在建工程 713

(5)2009年9月B設(shè)備的折舊額=(713-35.65)/50 000×720≈9.75(萬元)

借：制造費(fèi)用 9.75

貸：累計(jì)折舊 9.75

13

[答案]

(1)

借：長期股權(quán)投資——成本2 960

應(yīng)收股利 60

貸：銀行存款 3 020

(2)按公允價(jià)值計(jì)算新藝公司投資享有的份額的金額為12 000×30%=3 600(萬元)

調(diào)整前長期股權(quán)投資成本為2 960，因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資——成本 640

貸：營業(yè)外收入 640

(3)

借：銀行存款 60

貸：應(yīng)收股利 60

(4)

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 450

貸：投資收益 450

華勝公司發(fā)放股票股利，新藝公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記。

收到股票股利后，新藝公司共持有華勝公司的股票300+300×2/10=360(萬股)

(5)

借：投資收益 60

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 60

(6)

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 30

貸：資本公積——其他資本公積 30

(7)華勝公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.1元，新藝公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股利為360×0.1=36(萬元)

借：應(yīng)收股利 36

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 36

(8)

借：銀行存款 36

貸：應(yīng)收股利 36

(9)新藝公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 984萬元，其中成本2 960+640=3 600(萬元)，損益調(diào)整450-60-36=354(萬元)，其他權(quán)益變動為30萬元。處置時(shí)收到的價(jià)款為360×40%×12=1 728(萬元)

相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1 728

貸：長期股權(quán)投資——成本 1 440

——損益調(diào)整 141.6

——其他權(quán)益變動 12

投資收益 134.4

同時(shí)

借：資本公積——其他資本公積 12

貸：投資收益 12

14

[答案]

(1)注銷毀損固定資產(chǎn)的原值和已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理 　210 000

累計(jì)折舊 　150 000

貸：固定資產(chǎn) 360 000

(2)應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款

借：其他應(yīng)收款 　120 000

貸：固定資產(chǎn)清理 120 000

(3) 支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理 　1500

貸：庫存現(xiàn)金 1500

(4) 殘值變價(jià)收入

借：銀行存款 3 000

貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：營業(yè)外支出 　88 500

貸：固定資產(chǎn)清理 88 500

五、綜合題

1

[答案]

(1)計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。

該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)

(2)計(jì)算2005年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。

2005年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)

(3)編制甲企業(yè)2005年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

①借：工程物資 　23.4

貸：銀行存款 23.4

②借：在建工程 　23.4

貸：工程物資 23.4

③借：在建工程 　2.51

貸：庫存商品 2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　0.51

④借：在建工程 　1.17

貸：原材料 　1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.17

⑤借：在建工程 　2

貸：應(yīng)付職工薪酬 　2

⑥借：在建工程 0.92

貸：銀行存款 0.92

或：借：在建工程 　2.92

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

銀行存款 0.92

⑦借：固定資產(chǎn) 　30

貸：在建工程 　30

⑧借：管理費(fèi)用 1.05

貸：累計(jì)折舊 1.05

(4)編制甲企業(yè)2009年12月31日清理該倉庫的會計(jì)分錄。

①借：固定資產(chǎn)清理 　23.35

累計(jì)折舊 6.65[(30-2)/20×9/12+(30-2)/20×4]

貸：固定資產(chǎn) 30

②借：原材料 　5

貸：固定資產(chǎn)清理 　5

③借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 　2

④借：其他應(yīng)收款 　7

貸：固定資產(chǎn)清理 　7

⑤借：營業(yè)外支出 　13.35

貸：固定資產(chǎn)清理 　13.35

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