三、消費稅稅目、稅率

消費稅稅目的設置主要考慮到盡量簡化、科學，征稅主旨明確，課稅對象清晰，并兼顧歷史習慣。列入征收消費稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等11種(見表4-6)。

消費稅稅率有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。

根據(jù)不同的應稅消費品分別實行從價定率、從量定額和從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法：

消費稅計算方法的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定。對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡易的定額稅率(單位稅額)，如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突小、價格差異較大或計量單位不規(guī)范、規(guī)格不統(tǒng)一的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如化妝品、鞭炮、焰火、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。這樣可以使應納消費稅額與消費品價格保持一定的比例關系，有利于平衡不同價格的消費品之間的稅收負擔水平。從2001年5月1日起，對一些特殊消費品，如卷煙、糧食白酒、薯類白酒，從原來按從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法，同時對稅率進行了調整。如對每標準條(200支)調撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙和各種進口卷煙，首先從量定額征稅，即按每標準箱(50000支)150元稅額征收消費稅，然后再從價定率征稅，即按調撥價格乘以45%的稅率再征收一次消費稅。

注：

①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅已由10%的稅率減按5%的稅率征收。

②含鉛汽油按0.28元/升、無鉛汽油按0.2元/升的單位稅額征收。

③根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于調整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日起.對糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。定額稅率為每斤(500克)0.5元。比例稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%。

每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格在3000元(不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸;娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。

④根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于調整煙類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日，對卷煙實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。首先征一道從量定額稅，定額稅率為每標準箱(50000支，下同)150元;然后再按調撥價格從價征稅.每標準條(200支。下同)調撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%：每標準條調撥價格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%;進口卷煙，.白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調撥價格的卷煙，委托加工沒有同牌號、規(guī)格調撥價格的卷煙。未經(jīng)國務院批準納人計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，一律適用45%的比例稅率。

⑤根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于凋整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號)，自2006年4月1日起，對消費稅稅目、稅率及相關政策進行如下調整：新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：高爾夫球及球具稅率為10%、高檔手表稅率為20%、游艇稅率為10%、木制一次性筷子稅率為5%、實

（責任編輯：xll）

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