單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。

A、進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)

B、銷售商品房的公司

C、零售雜貨的個(gè)體戶

D、生產(chǎn)銷售家用電器的公司

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。

A、全部銷售免稅貨物的企業(yè)

B、自然人

C、年應(yīng)稅銷售額為40萬(wàn)元的從事貨物零售的小規(guī)模企業(yè)

D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷售額超過80萬(wàn)元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行( )。

A、消費(fèi)型增值稅

B、收入型增值稅

C、生產(chǎn)型增值稅

D、消耗型增值稅

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

4、甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

A、將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷

B、銷售乙市某商場(chǎng)的代銷貨物

C、將貨物移送B店銷售

D、為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。

5、下列關(guān)于我國(guó)增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A、我國(guó)增值稅的基本稅率為17%

B、淀粉適用13%的稅率

C、油氣田企業(yè)之間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)適用17%的稅率

D、報(bào)紙適用13%的稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

6、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)為20000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，并取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A、2420元

B、2600元

C、3020元

D、3062元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

7、某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A、61.6

B、70

C、77

D、88

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(800+80)×7%=61.6(元)

8、某電腦公司(增值稅一般納稅人)2009年10月銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅價(jià)為5000元/臺(tái)，并開具增值稅專用發(fā)票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場(chǎng)支付運(yùn)輸費(fèi)2340元(電腦公司開具普通貨物發(fā)票)。電腦公司應(yīng)納增值稅為( )元。

A、84836.2

B、85000

C、85340

D、85397.8

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計(jì)稅。

9、乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2011年全年含增值稅銷售額5300萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬(wàn)元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2011年應(yīng)繳增值稅( )萬(wàn)元。

A、410.09

B、249.73

C、300

D、60

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A、納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅

B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價(jià)格作為計(jì)稅銷售額

C、經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅

D、殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

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